银行会计实务 再贷款和再贴现 再贷款和再贴现(2019).pptVIP

银行会计实务 内 容 目 录 项目二 单位存款业务处理 项目三 支付结算方式业务处理 项目四 支付结算票据业务处理 项目五 单位授信业务处理 项目六 单位外汇业务处理 项目七 资金汇划与资金清算业务处理 项目八 金融机构往来业务处理 项目九 年度决算工作处理 项目十 银行会计综合业务实训 项目一 基本核算方法处理 模块一 商业银行与中央银行往来业务操作处理 1 模块二 商业银行之间往来业务操作处理 2 项目八 金融机构往来业务处理 模块一 商业银行与中央银行往来业务操作处理 1 模块二 商业银行之间往来业务操作处理 2 项目八 金融机构往来业务处理 模块一 商业银行与中央银行往来业务操作处理 活动1 商业银行交存与支取现金 基础知识 活动2 商业银行缴存财政性存款 模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理 活动3 商业银行缴存一般性存款 活动4 再贷款发放与收回 活动5 再贴现款发放与收回 模块一 商业银行与中央银行往来业务操作处理 活动1 商业银行交存与支取现金 基础知识 活动2 商业银行缴存财政性存款 活动一 活动二 商业银行与中央银行往来的含义 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、办理再贴现及通过央行汇划款项等。 模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理 活动3 商业银行缴存一般性存款 活动4 再贷款发放与收回 活动5 再贴现款发放与收回 操作流程 商业银行账务处理 中国人民银行账务处理 申请贷款 审批并发放贷款 到期归还贷款 审批并收回贷款 再贷款发放 （1）商业银行申请贷款。商业银行在向人民银行申请再贷款时，应填制一式五联的借款借据送交人民银行。 （2）人民银行审批并发放贷款。借款借据经货币信贷部门审查批准后，第四联作贷款记录卡留存，其余四联送交会计部门。会计部门收到借款借据并审查无误后，以借款借据的第一、二联分别作转账借方和贷方传票，办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款 贷：××银行存款 第三联借款借据盖章后退还借款的商业银行，第五联借款借据按到期日顺序排列妥善保管，并定期与贷款分户账核对，以保证账据一致。 再贷款发放 （3）商业银行账务处理。 商业银行收到人民银行退回的第三联借款借据后，凭以编制转账借、 贷方传票办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 再贷款收回 （1）商业银行到期归还贷款。贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续，由会计部门填制一式四联再贷款还款凭证提交人民银行。 （2）人民银行审核并收回贷款。人民银行收到商业银行提交的再贷款还款凭证，经审查无误后，以第一、二联还款凭证分别代转账借方、贷方传票，原借款借据第五联作贷方传票附件，办理转账。同时计算利息，填制两联特种转账借、贷方传票收取利息。会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行贷款 贷：利息收入——金融机构利息收入户 转账后，将还款凭证第三联送计划部门保管，第四联作支款通知退还借款的商业银行。 再贷款收回 （3）商业银行账务处理。 商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联，以其代人民银行存款账户的贷方传票，同时另编转账借方传票办理转账。会计分录为： 借：向中央银行借款 借：金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项 再贴现业务 商业银行申请 中国人民银行审凭证并办理再贴现 商业银行收到再贴现款项 中国人民银行到期收回再贴现款项 贴现款发放与收回 1. 商业银行申请 商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上签章后，连同汇票一并送交人民银行计划资金部门。 贴现款发放与收回 2. 人民银行审核凭证并办理再贴现 人民银行的会计部门接到计划资金部门转来审批同意的再贴现凭证和作成背书转让的商业汇票，经审查确认无误后，按规定的贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额（计算方法与一般贴现的计算方法相同）将其填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。会计分录为： 借：再贴现——××银行汇票户 贷：××银行存款 贷：利息收入——再贴现利息收入户 人民银行将再贴现凭证第四联作收账通知退还商业银行，第五联到期检查卡按到期日顺序排列妥善保管。 贴现款发放与收回 3.商业银行收到再贴现款项 商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，