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税收新规愁煞印度外包业
1月21日,印度软件和服务业协会(NASSCOM)重申,反对政府对跨国公司外包业务收入征税的决定
。该协会主席卡尼克说,这一决定引起的税收上的混乱和不确定性,将给印度繁荣的外包市场蒙上阴
影,给印度吸引外资和国内就业形势带来消极影响。他说:“我们希望政府取消这一决定。否则,跨
国公司可能把他们的外包服务转移到税收环境更好、更有竞争力的地区,如中国和菲律宾等。”
外包业:一场寂静的革命
眼下,如果你打电话给英国全国铁路问讯服务中心查询有关信息,你大概不会想到,应答的接线服务
生可能远在万里之遥的印度班加罗尔,因为英国全国铁路问讯服务的某些业务,如今已“外包”到印
度,开始由印度公司提供。
业性公司来完成的商业模式。通过外包,公司可以利用外部最优秀的专业化资源完成某项业务,从而
降低成本、提高效率、充分发挥自身核心竞争力。当前,这种业务向海外转移、“外包”的趋势已经
成为世界潮流,越来越多的欧美公司把其部分业务外包到成本相对低廉,又具备合格劳动力的国家和
地区。而印度以其每年培养出大量高素质专业人才、低工资结构、良好的英语交流能力等得天独厚的
优势,成为跨国公司外包业务的首选地。通用电器、戴尔电脑、JP摩根银行、英国航空、美国联邦快
递等公司,都纷纷在印度建立服务中心或外包机构,把软件开发和其他领域的服务业务转移到印度,
使印度的外包市场呈现出一片繁荣景象。据印度软件和服务业协会统计,去年,印度外包业创造了171
万个工作岗位,创造产值250亿美元。
美国南加州的休普瑞普公司是一家会计公司,为纳税人代理报税业务。现在它已把大部分报税代理业
务外包到印度穆拜,并在当地雇用了200多名会计师。去年,该外包公司为母公司完成25万份报税单,
而今年这一数字将达到10万份。休普瑞普公司的负责人大卫。维尔说,美国会计师的标准月薪是4000
美元,而印度会计师的月薪为400美元,把业务外包到印度,每完成100份报税单,可以节省成本4万
~5万美元。
IT业外包更是一大热门。迈哈沃里先生是一位印度软件程序员,他本来受雇于美国硅谷的拉曼尔网络
公司,年薪超过10万美元。2003年3月,拉曼尔公司将所有的软件开发工作外包到了印度。于是迈哈沃
里申请回到故乡。现在,拉曼尔公司在印度首都新德里郊区建立了软件外包公司,雇用30名软件工程
师,迈哈沃里是负责人之一。
外包业的发展,使印度成了全球“电子服务管家”,“照顾”着世界主要跨国公司的电脑网络程序的
日常运转和维护。2003年,印度仅IT外包出口收入就达1130亿卢比(约合23亿美元),比上年增长59
就业机会,到2012年,印度仅IT外包业的总产值就将达到600亿美元。印度国内有专家称,外包已成了
印度对外贸易的重要形式,是印度正在进行的一场“寂静的革命”。
CBDT出台外包业税收规定
在印度外包业一片繁荣、促进了经济增长的同时,它也为印度税法提出一个新问题,即外包业的税收
待遇问题,外包是新兴行业,此前印度税法中没有针对外包业的规定。而今年初中央直接税委员会
(CBDT)出台的一项规定,却给外包业带来了烦恼。
去年,印度政府在其2003财年预算案中指出,随着互联网技术的发展和印度外包业的繁荣,目前所得
税法案中对跨国公司外包业的征税问题没有明确规定,因此提出在所得税法案第9(1)部分加入一条
新规定,即跨国公司设在印度的服务中心,如果仅仅为客户提供电话咨询服务,那么其收入不缴所得
税;如果通过电话销售产品,则其收入应该纳税。这一规定不仅使跨国公司外包业务成本大增,而且
在实践上很难操作,引起了很多混乱。于是,财政部要求印度所得税最高管理部门――中央直接税委
员会成立特别小组,对这一问题进行研究,进一步明确该规定。
今年1月2日,印度CBDT发布通知,明确规定,如果跨国公司向位于印度的附属机构外包其核心业务
,那么该附属机构的收入就应纳入印度的税收网络之中,向印度政府纳税;如果外包其非核心业务,
则其收入不用向印度政府纳税。所谓核心业务,是指母公司主要的、实质性收入来源的业务。
CBDT官员解释说,对跨国公司外包业征税问题,实质上涉及国际税收协定中“永久性设施”这一概
念的确定,非常复杂。根据印度与他国的双边税收协定,跨国公司设在印度从事核心业务外包的附属
机构,可以看作是其设在印度的永久性设施,根据印度税法,应该向印度政府纳税。这样,那些跨国
公司所属的软件维护、投资咨询、金融、保险、会计咨询、旅游代理等机构,都要向印度政府纳税,
而一般的电话服务机构,则不用纳税。同时,中央直接税委员会还要求现有的外包公司和服务中心,
向税
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