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业务计算题 1.2007年6月2日，A公司委托证券公司购入 H公司发行的新股50万股（H公司共发行1 000 万股）计划长期持有，每股面值 1元、发行价8元，发生交易税费与佣金 13万元，相关款 项用之前存放在证券公司的存款支付。 2007年度H公司实现净利润396万元（每月实现利 润均衡），宣告分配现金股利 250万元，支付日为2008年3月9日。 要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。 1?答： （1） 2007 年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资一一 H公司（成本） 4 130 000 贷：其他货币资金 4 130 000 （2） A 购入的股票占H公司的比例为 5%（即50万股十1 000万股X 100%）,故应采用 成本法核算。H公司宣告分配2007年度的现金股利中， A公司应收12. 50万元（即250万 元X 5%）。然而A公司投资后，H公司实现净利润 231万元（即396万元十12X 7），这意味 着当年A公司确认的投资收益不得超过其中的 5%、计11. 55万元；A公司应收股利超过按 规定确认的投资收益的差额 9 500元，冲减该项投资的成本。 H 公司宣告分配现金股利日， A公司应作： 借：应收股利 125 000 贷：投资收益 115 500 长期股权投资一一H公司 9 500 2?甲存货年初结存数量 3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下: 日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货 2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1月的销售成本、期末结存金额。 （1） 加权平均法 （2）先进先出法 2?答： 、、十…小 8700 +12710 +19200 +14850 +6120 （1）加权平均法：加权平均单价= 3000 4100 6000 4500 1800 =3.1742 （元） 1 月销售成本=15000X 3.1742 = 47613 （元） 1 月末存货结存金额=（8700 + 12710 + 19200 + 14850 + 6120）— 47613 =13967 元 本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即： 1月末存货结存金额= 4400X 3.1742=13966 （元） 1 月销售成本=（8700 + 20910+ 31500+ 23850 + 9810）— 13966 =47614 （元） 先进先出法： 1 月销售成本=2500 X 2.9 + 500 X 2.9 + 4100 X 3.1 + 900 X 3.2 + 5100 X 3.2 + 1900 X 3.3=46880 (元) 1 月末结存金额 =2600 X 3.3 + 6120=14700 (元) 或=(8700+ 12710+ 19200 + 14850 + 6120)— 46880 =14700 (元) S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。 2006年12 月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款 12 500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120万元，坏账准备提取率为 3%; 2008年6月收回 以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000元，当年末应收账款余额 100万元，坏账准备提 取率由原来的3%提高到5%。 要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准 备的金额。 3 ?答： 2007年末： 应提坏账准备=120万元X 3%= 36 000(元) 补提坏账准备金额= 36 000 — (24 000 — 12 500) = 24 500(元) 2008 年末： 应提坏账准备=100万元X 5%= 50 000(元) 补提坏账准备金额= 50 000 — (36 000 + 3 000) = 11 000(元) 4 ?某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10元/ 公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下： “原材料”账户期初借方余额 20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额 700 元，“材料采购”账户期初借方余额 38 800元。 4 月5日，上月已付款的甲材料 4 040公斤如数收到并验收入库。 4 月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85 400元，增值税额14 518元，款项已用