74税收强制执行措施.docVIP

74. 税收强制执行措施 适用范围 适用于稽查局涉税岗位依法对纳税人采取强制执行措施。 涉及岗位 税源管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗等。 作业流程及要求 一、适用范围 （一）经采取税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的；（依据：《征管法》第三十七、第三十八条） （二）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；（依据：《征管法》第四十条） （三）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的；（依据：《征管法》第五十五条） （四）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；（依据：《征管法》第六十八条） （五）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的 根据行政处罚法第四十六条、第五十一条规定当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施： 根据行政处罚法第四十六条、第五十一条规定当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施： （一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（三）申请人民法院强制执行。 二、法定权限 经县以上税务局（分局）局长批准。（依据：《征管法》第四十条） 三、工作程序 相关执法岗位对前款强制执行范围内的对象，拒不缴纳税款和滞纳金和拒不缴纳罚款的，分别采取下列处理措施。 （一）依法自行采取强制执行措施。 1、相关执法岗位经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，制作《强制执行决定书》，填制《扣缴税款通知书》和税收缴款书通知其开户银行或其它金融机构从其存款中扣缴税款和滞纳金； 2、相关执法岗位经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，制作《强制执行决定书》，填制《查封（扣押）证》，《扣押商品、货物、财产专用收据》或《查封商品、货物、财产清单》，扣押、查封其价值相当于应纳税款、滞纳金的商品、货物或其他财产。并填制《拍卖（查封、扣押）物品申请审批表》，经县以上（含县）税务局（分局）局长核批通过拍卖机构拍卖或由商业机构按市场价格收购，用以抵缴税款和滞纳金；已经扣押、查封的，可直接进入拍卖或收购程序拍卖后，向纳税人发出《拍卖商品、货物、财产决定书》，并附有《拍卖商品、货物、财产清单》。 （二）相关执法岗位对拒不履行税务机关行政处罚决定的纳税人，经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，填制《税务行政处罚强制执行申请书》或《强制执行申请书》申请人民法院强制执行。 （三）相关执法岗位对纳税人及其他当事人申请了税务行政复议或税务行政诉讼的税收保全措施或税收强制执行措施，在未经复议和判决更改前，对其继续采取税收保全和强制执行措施；遇有复议和判决更改时，按复议和判决后的决定执行。 （四）纳税人认为税务机关的强制执行措施对其造成损害的，可以请求赔偿。 （五）相关执法岗位对采取税收强制执行措施的有关资料应及时整理移档案管理岗归档。 （依据：《征管法》第四十条、国家税务总局《税收征管业务规程》 本处工作程序现行的法律、法规与总局的规范性文件没有明确规定，而总局的《税收管理业务规程》予以了明确，故此处引用了总局的《税收管理业务规程》。 本处工作程序现行的法律、法规与总局的规范性文件没有明确规定，而总局的《税收管理业务规程》予以了明确，故此处引用了总局的《税收管理业务规程》。 四、具体要求 （一）税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行； （二）税务机关在实施扣押、查封时，按以下方法计算应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值： 1、扣押、查封商品、货物时，以当地当日市场最低收购价计算； 2、扣押、查封金银首饰等贵重物品时，按照国家经营机构公布的收购价计算； 3、扣押、查封不动产时，按照当地财产评估机构的价值计算； 税务机关按照上述方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的数量时，还应当包括滞纳金和在扣押、查封、保管、拍卖等过程中所发生的费用。 （三）税务机关在紧急情时可以先行扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产，并在