纳税评估的基本流程 .pptx

第三章 纳税评估的基本流程主讲人：纪蕾目录1确定评估对象2疑点问题分析3约谈举证4实地调查5评估处理12涉税资料对比分析，模型测算结果结合纳税人已接受评估检查情况等因素进行综合分析信息系统评估指示预警结果确定评估对象3第一节 确定评估对象一、确定纳税评估对象的含义 确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定评估对象。 一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行确定评估对象。 一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象重点税源户特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人纳税信用等级为C类、D类的纳税人零申报纳税人等4（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象选取评估范围核对指标确定异常对象 2、确定评估对象 积分排序随机人工5二、评估对象的确定二、评估对象的确定（二）专项评估对象的确定 专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目，如营业税、房地产行业的纳税人等。 （三）特定评估对象的确定特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也不需要进行再筛选。6第二节 疑点问题分析7基本内容内部信息税务人员采集信息外部信息一、纳税评估信息的采集 纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估分析和判断的客观依据（一）信息采集的基本内容8（二）纳税评估信息采集的原则与管理 纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系统性、完整性、真实性、准确性、目的性和规范性等原则。 在纳税评估信息管理的过程中，应根据纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数据。9 二、审核分析 审核分析是指评估人员根据国家税收政策和法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问题，增强纳税评估针对性的过程。 10 （一）纳税人静态信息的分析 1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭证是否真实、合法、完整。 2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确；数字计算是否正确；申报数据是否正确。 3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符合税法规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。 4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。 11 5.纳税人静态信息指标的分析对比 （1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析12（二）纳税人动态信息的分析（1）投入产出分析（2）能耗测算分析（3）以进控销分析（4）工时耗用分析（5)设备生产能力、生产周期分析(6)毛利率变动分析(7)产品链分析(8)外部信息核对分析(9)费用倒推分析(10)资金监控分析等131415第三节 约谈举证16一、约谈举证概述（一）约谈举证的含义 评估人员通过审核分析和调查核实，就发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予宣传辅导的过程。17（二）约谈举证的目的①可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑点问题给出定性、定量的判断。②通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。③可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给那些因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人以自行改正的机会。18（三）约谈举证的意义①有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良好的社会氛围。②有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险，提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本，提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。③有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到，政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。19二、约谈的主要内容20三、约谈的程序（一）约谈通知 评估人员应事先向纳税人填发《税务事项通知书》，告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。（二 ) 约谈实施 约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约谈内容记录，结束后形成《约谈笔录》，并要被约谈人在《约谈笔录》上签字。（三）约谈结论 在约谈结