财务会计 存货清查 资产-存货-存货清查.pptx

任务四 存货六、存货清查六、存货清查（一）概述 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。六、存货清查（二）账务处理1.存货盘盈的处理（实际比账多）批准处理前：　借：原材料 　贷：待处理财产损溢 批准处理后：　借：待处理财产损溢　 　贷：管理费用六、存货清查【例2-4-66：分录题】万恒公司在财产清查中盘盈J 材料1 000千克，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。万恒公司应编制如下会计分录：　（1）批准处理前：　借：原材料 60 000　贷：待处理财产损溢 60 000　（2）批准处理后：　借：待处理财产损溢　 60 000　贷：管理费用 60 000六、存货清查（二）账务处理2.存货盘亏及毁损的处理（实际比账少）批准处理前：　借：待处理财产损溢 　贷：原材料　应交税费—应交增值税（进项税额转出）【因台风等意外造成的损失不用转】批准处理后：　借：其他应收款【应由保险公司和过失人赔偿】　管理费用【一般经营损失部分】　营业外支出【非常损失部分】　贷：待处理财产损溢　六、存货清查【例2-4-67：分录题】万恒公司在财产清查中发现盘亏K 材料500千克，实际成本为100 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13 000元。经查系管理不善而造成的丢失，属于一般经营损失。万恒公司应编制如下会计分录：　（1）批准处理前：　借：待处理财产损溢 113 000　贷：原材料100 000　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　13 000　管理不善造成的存货盘亏或毁损，需要做进项税额转出；自然灾害造成的存货盘亏或毁损，不需要做进项税额转出。　（2）批准处理后：　借：管理费用113 000　贷：待处理财产损溢 113 000六、存货清查【例2-4-68：分录题】万恒公司在财产清查中发现毁损L 材料300千克，实际成本为30 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3 900元。经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20 000元。万恒公司应编制如下会计分录：　（1）批准处理前：　借：待处理财产损溢 33 900　贷：原材料 30 000　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 900　（2）批准处理后：　借：其他应收款 20 000　管理费用 13 900　贷：待处理财产损溢 33 900六、存货清查【例2-4-69：分录题】万恒公司为增值税一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本为70 000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为9 100元。根据保险合同约定，应由保险公司赔偿50 000元。万恒公司应编制如下会计分录：　（1）批准处理前：　借：待处理财产损溢70 000　贷：原材料 70 000　（2）批准处理后：　借：其他应收款 50 000　营业外支出——非常损失 20 000　贷：待处理财产损溢 70 000【训练2-4-70：单选题】下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（　）。　 A.保管员过失造成的损失，计入管理费用　 B.因台风造成的净损失，计入营业外支出　 C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入　 D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】B【解析】选项AC，应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；选项D，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目。六、存货清查六、存货清查【训练2-4-71：判断题】企业盘盈的存货，按管理权限报经批准后，应记入“营业外收入”科目。（　）【答案】×【解析】企业盘盈的存货，按管理权限报经批准后，应记入“管理费用”的贷方。【训练2-4-72：判断题】企业因自然灾害造成的损失，扣除残料价值和应由保险公司赔偿后的净损失计入营业外支出。（　）【答案】√ 谢谢