新准则下可供出售金融资产的会计处理.docxVIP

1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至 到期投资”科目的相关核算内容处理。 2、 可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法 核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 3、 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额 （如可供出售金融资产 为债券，即为其摊余成本）的差额 借：可供出售金融资产 贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊 余成本）的差额 借：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷：可供出售金融资产 4、 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的， 应在重分类日 按可供出售金融资产的公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法 计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益。 对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益 5、 确定可供出售金融资产发生减值的 借：资产减值损失（减记的金额） 贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 可供出售金融资产减值准备 对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间 内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的， 应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价 值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的， 应在原已计提的减值 准备金额内，按恢复增加的金额 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 6、 出售可供出售的金融资产 借：银行存款 资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益 贷：可供出售的金融资产一成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益 遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。 遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。 懂得，真好! 懂得，真好! 一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。 一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。 即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句 懂你”叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。 懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一段很远的路，蓦然回首却发现，我依然在你的视线里；是回眸相视一笑的无言；是一条偏僻幽静的 小路，不显山，不露水，路边长满你喜爱的花草，静默无语却馨香盈怀，而路的尽头，便是通达你心灵的小屋 …… 瑟瑟严冬，窗外雪飘，絮絮自语说了这多，你可懂我了吗？若你知晓，无需说话，只报一声心灵的轻叹，那，便是我的花开春暖。 你相不相信，人生有一种念想，不求奢华不求结果，不求你在我身边，只愿有一种陪伴暖在心灵，那，便是懂得。 有人懂得是一种幸福，懂得别人是一种襟怀，互为懂得是一种境界。