2个人所得税法一般项目计算.ppt

风景宜人的拓林湖畔 第二节 一般应纳税额的计算 一、应纳税所得额的规定 （一）费用扣除标准 （二）附加减除费用的范围和标准 （三）每次收入的确定 二、应纳税额的计算 三点说明： ★应纳税额计算的一般方法： 应纳税额=应纳税所得额 X 税率 ★个人所得税实行分类分项制，不同应税项目采用不同的税率、不同的费用扣除标准，两者结合起来构成各税目的应纳税额的计算方法。 ★具体如下列五个表所示： 一、应纳税所得额的规定（一）费用减除的一般规定表I 应税项目 扣除 时间 扣除标准 １。工资、薪金所得 按月 扣除1600元 ２。个体工商户生产、经营所得 按年 每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和损失 ３。对企事业单位承包、承租经营所得 按年 每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每月1600元 ４。劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁所得 按次 四项所得均实行定额或定率扣除，即 每次收入≤4000元：扣800元 每次收入＞4000元：定额扣20% ５。财产转让所得 按次 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（卖出财产时按规定支付的有关费用） ６。利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得 按次 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额 　　　　　　　１。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及 　　　　　　　　　证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得 　　　　　　　　　在代扣代缴个人所得税时，均减按50％计个人应纳 　　　　　　　　　税所得额。 　　　　　　　２。对上表中“费用”、“损失”、“财产原值”和 　　　　　　　　　“合理费用”等的理解，参见Ｐ226－230 [案例5-9]依我国个人所得税法规定，下列各项中，以取得的收入为应 纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ） A。发表小说所得 B。体育彩票中奖所得 C。公司获取股息 D。专利权使用费所得 参考答案： BC 温馨提示 [案例5-10]依我国个人所得税法规定，下列那些所得不是按次征收个人 所得税的（ ） A。工资薪金所得 B。个体工商户生产经营所得 C。对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D。劳务报酬所得 E。稿酬所得 F。偶然所得 G。特许权使用 参考答案： ABC。A 按月计征；BC 按年计征 （二）附加减除费用的范围和标准 A。附加费用扣除的具体适用范围： 1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的 外籍人员 2.应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作工资、 薪金取得的外籍专家 3.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个 人 4.财政部确定的取得工资、薪金所得其他人员 5.华侨和港澳台同胞参照上述附加减除费用标准执行 B。标准： 1600+3200，即合计扣除4800元 （三）每次收入的确定表II 应税项目 次的认定 1。劳务报酬所得 （1）只有一次性收入的，取得该项收入为一次 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次 2。稿酬所得 （1）同一作品出版、发表一次为一次，不分预付和分付 （2）同一作品出版、发表后，添加印数追加稿酬，为一次 （3）同一作品多处出版、发表或再版的，分次计税 （4）同一作品在报刊连载，连载完毕取得收入为一次；连 载再出版、发表的，分次计税 3。特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让取得的收入为一次 4。财产租赁所得 一个月内取得的为一次 5。利息股息红利所得，偶然所得，其他所得：每次收入为一次 注：共有8项所得按“次”计税；2项按“年”计税；1项按“月”计税 [案例5-11]下列各项中，那些所得可视为一次所得，按次计算个人所得 税（ ） A。苏童发表《妻妾成群》，获得稿费5万元，但出版社分5次付清 B。《人生》第一次出版5000册告罄后，出版社加印10万册，作者额外 获得3万元稿酬 C。金庸在《民报》上连载《倚天屠龙记》，随后在三联出版社出版该 书获取的所得 D。《日本税法》在中国检察出版社和北京大学出版社分别出版获取的 所得 参考答案： AB。 BC 按两次所得计税 二、应纳税额的计算 累进税率计税表III 应税项目 税率 费用扣除 应纳税额计算 1。工资 薪金 九级超额累进税率 A税率=5%n(n=1-9） 1600或4