内部控制与风险管理 任务5考核评价控制法 4-5考核评价控制法.ppt

企业内部控制与风险管理 赵露洁 2017.05.25 第四章 企业内部控制方法 第一节 制度与流程控制法 1 第二节 授权与人员控制法 2 第三节 预算控制法 3 第四节 会计控制法性 4 第五节 考核评价控制法 5 第五节 考核评价控制法 一、考核评价控制的涵义 考核评价控制是指组织通过考评的方式规范组织中各级管理者及员工的经济目标和经济行为。 考核评价控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核与评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 考核评价控制作为管理控制系统的一个子系统，本质上属于一个由各个要素组成的具有整体目的性和内在联系性的综合体。一个典型的考核评价系统应该由一下要素构成： （一）评价主体 （二）评价客体 （三）评价目标 （四）评价指标 （五）评价标准 （六）评价方法 （七）评价报告 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （一）评价目标 评价目标是指通过业绩考核评价所要达到的目的，是考核评价控制系统的起点，同时评价目标是整个系统运行的指南和目的，决定了评价指标的选择、评价标准的设置和评价方法的确定。 考核评价控制系统通过分析战略目标和战略规划对于经营活动各方面的基本要求，制定战略计划和明确关键驱动因素，是企业战略规划和战略目标转化为各个层次管理者的评价目标。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （一）评价目标 评价目标的作用 管理者通过这些评价目标的确立，明确自身和本部门的工作效果与上级以及同级的关系，对下级进行管理，并以目标完成情况来衡量每个人的贡献大小。 对于企业而言，只有这样才能促进企业内部决策目标的一致，保证企业整体目标的实现； 对于企业经营者而言，只有这样才能使各个层次管理者更好地理解企业的战略目标，充分调动起主观能动性，挖掘其内在潜能，规范其经济行为，为自身目标和企业战略目标的实现而努力； 对于基于价值管理的现代企业而言，其平均目标也趋于多元化，既包括财务目标，又包括非财务目标；既要追求股东价值最大化，又要考虑关键利益相关者的要求。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （二）评价指标 评价指标是指对评价客体的哪些方面进行评价，评价指标的确立不仅是企业评价目标的具体落实，而且是将企业关键成功因素分解为具体责任目标并下达给战略计划执行者的过程。 一个完善的考核评价系统在评价指标的选择方面应当遵循以下原则： （1）结果指标与动因指标相结合； （2）财务指标和非财务指标相结合； （3）内部指标和外部指标相结合； （4）不同计算基础指标相结合。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （三）评价标准 评价指标最初是以实际的业绩水平为准来评判，也就是采取绝对基础作为评判标准。随着组织背景的逐渐变化，采用绝对基础评价标准的做法也逐渐被以相对基础作为评价标准的做法替代；而后相对基础的评价标准，又由最开始的历史标准扩展到预算标准和行业标准。 因此，就目前而言，考核评价系统最为常用的三种标准是预算标准、历史标准和行业标准（包括竞争对手的标准）。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （四）评价方法 评价方法解决的是如何评价的问题，即采用一定的方法运用评价指标和评价标准，从而获得评价结果。没有科学合理的评价方法，评价指标和评价标准就成了孤立的评价要素，也就失去了本身存在的意义。目前应用较广泛的评价方法主要有三类： 单一评价方法就是应用一个最综合的指标评价经营业绩，以控制评价客体评价目标的实现，以ＥＶＡ方法为典型代表； 综合评价方法就是运用一系列指标从不同角度或侧面评价经营业绩； 多角度平衡评价方法本质上也是属于指标综合评价方法，但是由于这一类型的方法与传统的平均方法相比，更多的是注重不同类型之间的平衡关系，并在评价指标设计、评价程序确立等方面具有一定的创新，其中又以平衡记分卡为典型。 第五节 考核评价控制法 二、考核评价控制的构成 （五）评价报告 评价报告是考核评价控制系统的输出信息，也是考核评价控制系统的总结性和结论性文件。评价主体以评价客体为对象，通过管理控制信息系统，获取与评价客体有关的信息，通过加工和整理计算评价指标，将评价指标实际数值与预先设置的评价标准相对比，分析差异产生的原因、责任及影响，从而得出评价结论，最终形成评价报告。 无论何种类型的评价报告，