纳税人转登记的5个热点问题.docx

小谈一般纳税人转登记为小规模纳税人的 5个热点问题 最近有件大事儿！根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税 问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）的规定，自2018年5月1 日起，符合条件的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。 根据此规定，小慧 对纳税人关心的热点问题进行了解答， 希望能够帮助老板们更好地理解政策， 充 分享受到统一小规模标准带来的政策红利。 一、哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人？ 一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件： 1?根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条 的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。即按照工业50万、 商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人， 才可以转登记为小规模纳税人。 也就意味着，不包括按照500万元标准登记的一般纳税人营改增企业。比如， 某劳务派遣企业在2017年5月因年应税销售额超过500万元登记为一般纳税 人，此次不能转登记为小规模纳税人。 此外，从事成品油销售的加油站，不能转登记为小规模纳税人。 2?转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或者连续4个季度（按季申报纳税人） 累计应征增值税销售额未超过 500万元。 注意，连续经营期间含未取得销售收入的月份或者季度， 时间需连续不间断计算 二、转登记的小规模纳税人有效期如何计算 ? 转登记的小规模纳税人有效期区分以下两种情况进行计算： 1.按季申报的一般纳税人 例如，甲公司是按季申报的一般纳税人，符合转登记条件， 2018 年5月 9日办 理转登记小规模纳税人，小规模纳税人的有效期自下一季度开始，即 2018 年 7 月 1 日起。甲公司在 2018 年 5 月与 6 月两个月度内仍然按一般纳税人计缴增值 税。 2.按月申报的一般纳税人 例如，乙公司是按月申报的一般纳税人，符合转登记条件， 2018 年5月 9日办 理转登记小规模纳税人，小规模纳税人的有效期自下一月份开始，即 2018 年 6 月 1 日起。乙公司在 2018 年 5 月这一月度内仍然按一般纳税人计缴增值税。 三、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额如何处理 ? 转登记的小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理，计入“应交税费— —待抵扣进项税额”核算。 尚未申报抵扣的扣税凭证具体计入时分两种情形： 1.转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通 行费增值税电子普通发票， 应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认 或认证后稽核比对相符 ;经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理 已经取得的海关进口增值税专用缴款书， 经稽核比对相符的， 应当自行下载 《海 关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》 ;经稽核比对异常的，应当按照现行 规定进行核查处理。 2.转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通 行费增值税电子普通发票， 转登记纳税人在取得上述发票以后， 应当持税控设备， 由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台 （税务局端 ）为其办理选择确认。 尚未取得的海关进口增值税专用缴款书， 转登记纳税人在取得以后， 经稽核比对 相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载 《海关进口增值税专用缴款 书稽核结果通知书》 ;经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 四、转登记为小规模纳税人后，可否自行开具增值税专用发票 ? 转登记纳税人在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的， 转登记后可以自行 开具增值税专用发票 （适用征收率 ），不受目前已经推行的小规模纳税人自开专用 发票试点行业的限制。 对于自开专用发票试点行业，自 2016 年 8 月起，对月销售额超过 3 万元 （或季 销售额超过 9 万元 ）的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件 和信息技术服务业的小规模纳税人， 相继试点自行开具增值税专用发票， 税务机 关不再代开。 2018 年 5 月 1 日后，小规模纳税人自行开具专用发票范围将进一 步拓展，转登记后销售货物、 加工和修理修配劳务的纳税人， 可以继续使用现有 税控设备开具增值税发票， 发生增值税应税销售行为， 继续通过增值税发票管理 系统，按照征收率自行开具增值税专用发票。 懂得，是两颗心的对望，潜生一种心灵感应，不发一言，便可知会。一声懂得，没有千言万语，却可以令人眸中含泪，心中蕴暖。 懂得，是两颗心的对望，潜生一种心灵感应，不发一言，便可知会。一声懂得，没有千言万语，却可以令人眸中含泪，心中蕴暖。 但是，纳税人转登记为小规模纳税人后， 其销售其取得的不动产，需要开具增值 税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 五、转登记小规模纳税人