全套课件 会计学基础（第二版）李梦玉.ppt

(三) 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 主要是有助于会计信息使用者对企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行深入、详尽的了解，并对他们进行经济决策具有重要价值的信息。 这些信息无法在会计报表及附注中列示，也不一定是能够用货币计量的信息。 三、会计报表的分类 (一)会计报表按经济内容分类，分为资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。 资产负债表是总括反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。它是一种静态报表。 通过资产负债表，可以反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，揭示资产、负债和所有者权益的规模、结构及其相互关系等财务状况。 利润表 是反映企业在一定时期的经营成果的会计报表。它是一种动态报表。 通过利润表，可反映企业的收入实现、成本耗费和利润形成及其分配等情况；并通过相关的指标分析，可以评价经营者的经营业绩，揭示企业的获利能力。 所有者权益变动表 是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 通过所有者权益变动表可以了解导致所有者权益变动的因素，如净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本、向投资者分配利润、提取盈余公积等情况。 （二）账务处理 (2)转销已批准的盘盈数 (2)转销已批准的盘亏、毁损数 (1)发生的盘亏、毁损数 (1)发生的盘盈数 借方 待处理财产损溢 贷方 图7-1 待处理财产损溢账户结构图 1．库存现金清查结果的账务处理 库存现金短缺或盈余，可在“待处理财产损溢”科目下调整账簿。待查明原因后，根据批准的处理意见，进行转账处理。 例：（1）假设库存现金清查中发现长款50元，则作会计分录为： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢 50 （2）如经反复核查，未查明原因，报经批准，作企业的盈余处理，则会计分录为： 借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50 （3）若在库存现金清查中发现短款70元，则会计分录为： 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70 （4）若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，则会计分录为： 借：其他应收款——出纳员 70 贷：待处理财产损溢 70 2．存货清查结果的账务处理 企业盘盈、盘亏和毁损的存货，报经批准以前应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 报经批准以后，再根据不同的情况进行相应的处理。 对于盘盈的存货，经批准可作冲减管理费用处理。 对于盘亏的存货，一般的处理办法是： --属于自然损耗产生的定额内合理损耗，转作管理费用； --属于超定额的短缺以及毁损造成的损失，应由过失人赔偿； --属于非常损失造成的存货毁损，在扣除保险公司赔偿和残料价值后，经批准应列作营业外支出。 举例 例7-3某企业在财产清查中发现A材料盘盈3吨，总成本为3 000元。在批准之前，根据“账存实存对比表”作如下会计分录： 借：原材料——A材料 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000 经查明，盘盈的A材料系计量仪器不准而形成的溢余，经批准，冲减管理费用，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢 3 000 贷：管理费用 3 000 某企业在财产清查中发现B材料盘亏30公斤，每公斤20元，增值税102元。在批准之前，根据“账存实存对比表”，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢 702 贷：原材料——B材料 600 应交税费—应交增值税（进项税额转出）102 上述盘亏的B材料，经查明自然损耗为5公斤，意外灾害造成损失为10公斤，过失人造成的毁损为15公斤。根据批准处理意见，作如下会计分录： 借：管理费用 117 营业外支出 234 其他应收款——过失人 351 贷：待处理财产损溢 702 3．固定资产清查结果的账务处理 对于盘盈的固定资产： 企业如有盘盈的固定资产，按照会计准则的规定，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，按该固定资产的现值或公允价值，直接借记“固定资产”账户,贷记“以前年度损益调整”账户，而不通过“待处理财产损溢”账户处理。 对于盘亏的固定资产 先注销固定资产原值及累计折旧，原始成本减去累计折旧的差额，即固定资产的净损失，报经批准前先通过“待处理财产损溢——待处理固定