税收制度和税收管理制度改革财政学（陈共版） 教学PPT课件.pptxVIP

第十一章 税收制度和税收管理制度改革第一节 工商税制改革 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向第三节 农村税费改革 ?《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编Chapter 11 The reform in the tax system and tax administration11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 Basic idea and direction of the reform in the tax system of industry and commerce11.3 The reform in tax and charges in the country《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商税制改革的主要理论(the leading theory of tax reform of industry and commerce) 二、世界各国税制改革的实践(practice of tax reform in developed country) 《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商税制改革的主要理论 （一） 公平课税论 (theory of equitable taxation) ( 二)最适课税论 (theory of optimal taxation)（三） 财政交换论 (theory of fiscal exchange)《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革公平课税论的基本思想：1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革最适课税论的主要内容1．直接税与间接税搭配理论2．最适商品课税理论3．最适所得课税理论《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革直接税与间接税搭配理论（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革最适商品课税理论（1）逆弹性命题（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革最适所得课税理论（1）所得税的边际税率不能过高（2）最适所得税率应当呈“倒U型”《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革财政交换论的主要内容1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇5．政府应该取消对资本的课税《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第一节 工商税制改革二、世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税 （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境 保护的作用 《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第二节 我国工商税制改革的基本 思路和方向一、工商税收制度改革的基本思路二、商品税和所得税改革三、资源税和财产税改革四、及早建立绿色税收体系——环境税《财政学》(第六版） 陈共 主编《财政学》(第五版） 陈共 主编第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向《财政学》(第五版） 陈共 主编《财政学》(第六版） 陈共 主编二、商品税和所得税改革（一）商品税改革（二）所得税改革第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向《财政学》(第五版） 陈共 主编《财政学》(第六版） 陈共 主编三、资源税和财产税改革（一）资源税改革（二）财产税改革第三节 农村税费改革一、农村税费改革的内容(the nature of reform in tax and charges in the country)二、全面范围取消农业税(