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PAGE PAGE 15 电子商务对我国税收的影响及对策 摘 要 电子商务，在快速迎头赶上的中国而言，已是耳熟能详的词语。在互联网高速发展下，马云在2003年所创造的淘宝帝国一枝独秀，到现在天猫、京东众多平台腾飞。电子商务所带来的发展潮流因其开放化、全球化、便捷效率的优势对资源配置不断的潜移默化，带动了经济变革，促进了经济发展，拉动了社会就业。电子商务已经完全超越了传统贸易形式所创造的价值。从此，电子商务板块得到了政府的大力支持和重视。 电子商务尽管发展的如此迅猛，但在交易过程中，其本质与传统贸易基本相同，是商品与服务的交易活动；从业者也和传统贸易的经营者一样也是一般纳税人。但在互联网大环境下，交易环节分散，电子化的支付方式，产品服务无形化数字化等问题，挑战着传统贸易的同时挑战了传统的税收制度。因此制定适用于电子商务税收征管的政策是大势所趋，但我国在针对该领域只能在不断的探索中盲羊补牢，既没有成熟且全面的理论可以参考，也没有一些可以得出合理方案的案例。无论是身为超级大国的美国，还是发达国家云集的欧盟，抑或是发展中国家，无一都在深入探讨着电子商务税收管理的方案。 针对这些问题，本文将会探索，首先，介绍中国现今的税收征管模式与目前的电子商务生态，其次，从征管方式和征管模式两个角度分别为国内电商与跨境电商介绍了我国电商在税收征管上的病灶之源，然后进一步判断出我国电商会发生出什么问题，最后，总结出针对电子商务领域规范税务征收的各种对策。 关键词：电子商务；税收征管；互联网 一、引言 （一）研究背景 近年来，随着我国物流网、大数据和4G、5G、人工智能等新兴信息技术的广泛应用，我国的在网用户数量呈现出泉喷式增长，不断为我国的电子商务迅猛发展贡献出各自的力量。现如今，“六一八”、“双十一”、“双十二”这些让全中国国民都耳熟能详的词语，正是我国电子商务发展迅猛的标志。 2019年9月8日，在厦门举办了2019全 球 电 子 商 务 大 会 ，发布了《中 国 电 子 商 务 发 展 报 告 （2 0 1 8-2 0 1 9）》。报告中提到：2019年上半年，实 物 商 品 网 上 零 售 额 同比增长高达21.6%。2018年 中 国 电 子 商 务 交 易 总 额 31.63万亿元，同去年相比增长8.5%。中 国 网 上 零 售 交 易 额 近 年 来 一 直 以 40% 以 上 的 速 度 快 速 增 长，从2016年开始也逐渐进入稳定发展期。2018年，全 年 网 上 零 售 额 高达9万亿元，同去年相比增长23.9%。实 物 商 品 网 上 零 售 额 高 达 7.0198万亿元，增长25.4%，占 社 会 消 费 品 零 售 总 额 的比重为18.4%，较上年增长3.4%，增速高于同 期 社 会 消 费 品 零 售 总 额 16.4%。2019年上半年，实 物 商 品 网 上 零 售 额 同比增长21.6%，占 社 会 消 费 品 零 售 总 额 比重达19.6%，比上年同期提高2.2个%，拉 动 社 会 消 费 品 零 售 增长3.8%。发布会上公布的种种数据均显示电子商务逐渐成为国民经济发展的强大源动力。 但在当今的信息时代，电子商务具有方便性、普遍性、虚拟性、整体性和协调性等特点，传统的税收政策无法适用于这种新的贸易方式，如果放弃这个顺应时流的产物，最直接的后果就是税收的大量流失，从而导致国家发展受制约。但在中国，电子商务发展速度惊人，要制定一套完善的电子商务税收征管政策，对电子商务进行税收征管得到了人们的广泛关注，因此深入探讨如何对电子商务进行税收征管便是该论文所存在的意义。 （二）文献综述 电子商务税收征管问题因电子商务的迅猛发展得到了国内众多学者的广泛关注，并针对了电子商务税收征管问题提出了见解。与本论文相关的研究，大多从机遇和挑战两个方面阐述电子商务税收征管问题的形势，主要出现了以下观点。 严忠（2018）认为企业利用电子商务减少了中间环节从而减少成本，可以创造出更多的营业利润。营业利润增加了，我国的税收也会得到进一步增加，给税收征管创造了双赢机会。但因为电子商务存在虚拟性的特征，电子商务在税收地域管辖权形成了冲击，对税收机关对企业的征税形成了挑战。 张博（2017）认为电商至今还没有明确的法律作出规范，导致了电子商务税收大量流失，无法与传统税收之间形成平衡的状态，其原因的重点突出在如何获取会计原始凭证，即发票。这对税务稽查形成了一个巨大挑战。 黄娉婷（2019）认为电子商务不断凸显出“以票控税”存在局限性，因此，税务共享是未来税收发展的方向，需要用技术革新税务征管工作，开创“互联网+税收征管”的新局面，政府需要啃下这根硬骨头。 徐特（2018）认为当今税务人员的能力水平已难以适应电子商务税收征管要求。