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PAGE PAGE 9 个人所得税税收问题研究 摘 要 中国的个人所得税制度，是针对纳税人的各项收入进行分类，根据税率上缴一定的金额形成个税收入，保证稳定财政收入，协调收入合理分配，有助于缩小贫富差距，实现社会公平的制度。 个税制度的建立截止至2020年，已有四十年的历史。回望过去，个税制度随着年份的增加而做出调整和修改，而距离我们最近的一次修改也已经是2011年了，与现代社会经济现状不相适应，调整个税制度势在必行。 新个税法在2019年1月1日开始实施，其更具全面性、人性化和科学化，有效的遵循了公平合理、利用民生和简便易行的原则。调整与民生息息相关的税率，增加六项专项扣除等等我国纳税人都高度关注的事项，本文将对新政策的所做的调整与新增事项进行分析和讨论，阐述其闪光点，指出仍存在的不足与缺漏，并提出相应的建议与意见，探索进一步社会公平。 关键词：个人所得税;改革;税收征管;税收制度;专项扣除; 引言 如今个人所得税税法已执行了三十多年接近四十年，三十年间我们国家的商业模式，收入类型已经天差地别，有了明显的变化。虽然在这三十年间个税法有在不停地修补，如若不在个税所得上分类，税率上作出调整，已然不能与现代社会相同步，相协调与适应了，且十九大报告曾指出我国社会的主要矛盾已转变为人民对美好生活的需要与现阶段不平衡不充分发展之间的矛盾。 最近，新个税法于2019年1月1日起实施，本次新出台的个人所得税法在税率税制及征管的模式上都有很大的改变，比如工资薪金个税调整为综合所得，提高了起征点，调整优化税率级距，增加了六项专项附加扣除，对中低收入人群有着极大的影响，在探索社会公平方面迈出了一大步。 我将就新个人所得税的改革内容做一些分析与解读，寻找现行实施中仍存在的问题与不足之处，提出相应的建议与意见。 我通过调查法，对比分析法，了解在我国行使个税税收制度的意义与作用，相比旧个税法，新个税法所改革的内容与方向，通过文献相关法，了解每一个专项扣除的合理性，可操作性以及其应完善的地方。 我的论文思路分为四个部分来阐述我的观点。第一，介绍了个税制度的建立，发展，不断修正的历程。第二，解释新个税法改革的原因。第三，对比新旧个税法在税收上的区别。第四，针对现行的个人所得税税收问题，指出其还可以进一步优化的地方，并提出相应的建议。 文献综述 仲建萍(2019)考虑了不同地区，不同收入来源，不同家庭经济负担等多个因素，就新个税法的实施上提出一些仍存在的问题，并提出改革建议，以期实现真正地社会公平。 薛倩(2019)就新个人所得税的改革上进行了分析，分析其优缺点，解读并举例说明新个税法的改革热点，在这个基础上提出现行政策的缺陷与不足之处。 梁文永，王天行(2019)在文中针对税收中最重要的三方——纳税人，被赡养老人与国家税收之间的关系作出梳理，指出并分析在赡养老人专项上的合理性，可行性和可操作性。在这个基础上，提出将其纳入中长期立法规划，分阶段完善制度的建议。 李勇，李超，魏亚飞(2019)分析了第七次个税修订的主要内容以及阐述税收公平性的具体体现，针对关于费用扣除存在不全面，不协调的问题，提出进一步完善个税费用扣除的建议。 个人所得税的发展历程 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税作为我国的直接税，重要税种之一，与企业所得税共占我国全部税收收入的比例为25%，可见其对我国调节收入分配，调节贫富关系的重要性，也是我国进行宏观调控的重要方式。 我国于1980年9月10日，通过公布了中国个税法，同年发布了《施行细则》，实行了对外籍税收的个税。至此我国的个税制度开始建立。在1993年，1999年，2005年，2007年，2011年进行了连续六次的修正，形成现在的个人所得税法。到如今，几十年里不断深化，不断改革，制定出拥有中国特色，符合中国国情的个人所得税制度，但与已建立个税制度两百年的发达国家相比，个税的体系仍处于落后阶段，仍存在着许多不足，且距离上一次修正已过去7年，难以与现在的情况相适应相协调。? 个人所得税的改革原因 生活水平的日益增长 过去的个人所得税已不适用于现在的社会情况了，随着社会的发展，居民收入水平在不断上升，高收入人群与中低收入人群差距逐渐扩大，贫富差距进一步扩大。以前的个税制定的起征点调节社会收入的作用已逐渐式微了，个税的调控措施已流于表面，徒具形式。迫切需要个人所得税结合当前现状，对内容作出调整与优化，提高征管效率，发挥其调剂贫富差距的功能，与现代社会发展同等步伐，促使经济社会可持续发展。 制度上弊端的显露 随着经济，社会的发展，我国个税在制度规定，制定上的弊端都显露了出来。改革前的工薪、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项劳动性