全套课件 财务管理实务（第四版）马元兴.ppt

六、责任报告 责任报告亦称业绩报告、责效报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。 七、责任业绩考核 业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 责任中心的业绩考核有狭义和广义之分。 狭义：仅指对各责任中心的价值指标考核。 广义：还包括对各责任中心的非价值责任指标的完成情况进行考核。 （一）成本中心业绩考核 以责任报告为依据，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定两者差异的性质、数额以及形成原因的考核 （二）利润中心业绩考核 以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。 （三）投资中心业绩考核 投资中心业绩考核，除收入、成本和利润指标外，考核重点应放在投资利润率和剩余收益两项指标上。 八、责任结算与核算 （一）内部转移价格 1、内部转移价格的含义 各责任中心之间相互提供产品（或劳务）时，要按照一定的价格，采用一定的结算方式，进行计价结算，在计价结算过程中使用的价格，称为内部转移价格或内部转移价格。 2、内部转移价格的类型 市场价格、协商价格、双重价格、成本转移价格 （二）内部结算方式 1、内部支票结算方式 2、转账通知单方式 3、内部货币结算方式 （三）责任成本的内部结转 责任成本的内部结转又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 业务操作 成本中心考核指标计算与分析 利润中心考核指标计算及其考核评价 投资中心考核指标计算及其考核评价 责任预算的编制方法 责任报告的编制方法 一、成本中心考核指标计算与分析 成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标，包括成本（费用）变动额和变动率两指标，其计算公式为： 预算成本变动额=预算成本－实际成本 预算成本节约率=预算成本变动额/预算成本×100% 二、利润中心考核指标计算及其考核评价 1、当利润中心不计算共同成本或不可控 成本时，其考核指标是： 利润中心边际贡献总额 =该利润中心销售 收入总额-该利润中心可控成本总额（或变动 成本总额） 2、当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种： 利润中心边际贡献总额 =该利润中心销 售收入总额-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额 =该利润 中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固 定成本 三、投资中心考核指标计算及其考核评价 1、投资利润率=利润/投资额 ×100% 2、剩余收益=息税前利润-总资产占用额 ×规定或预期的总资产息税前利润 任务一 财务控制基础 任务引例 宏远公司在编制好2012年财务预算之后，面临的下一步工作是实施财务预算。要想实现财务预算，就必须有效地对各个环节以及影响和制约公司绩效的各个因素实施控制，并对脱离预算或制度的偏差进行调节，也就是要进行财务控制。但作为刚从大学毕业就进入宏远公司进行财务管理工作的李强来说，对财务控制的一些基础知识却不够了解，李强决定认真学习一下这部分内容，以便做好财务控制的工作。财务控制基础具体包括哪些内容？ 任务描述 控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。它是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析一起构成财务管理系统，因而是财务管理系统的重要组成内容。在企业的经济控制系统中，财务控制是最具有连续性、系统性和综合性的子系统。 任务描述 通过对财务控制基础的学习，理解财务控制含义与特征，掌握财务控制要素和方式。主要任务是： 1、懂得财务控制的含义、特征； 2、熟悉财务控制的种类； 3、掌握财务控制的要素与方式。 知识准备 财务控制的特征和功能 财务控制的基本原则 财务控制的种类 财务控制的要素与方式 一、财务控制的特征和功能 财务控制是指按照一定的程序和方法，确 保企业及其内部机构和人员全面落实及实现 财务预算的过程。 一、财务控制的特征和功能 财务控制具有以下特征： 1、以价值控制为手段。 2、以综合经济业务为控制对象。 3、以现金流量控制为日常控制的内容。 财务控制具