全套课件 纳税会计》（第四版）王红云.ppt

第二节 关税的计算 一、关税的计税依据 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。 （一）进口货物的完税价格 （二）出口货物的完税价格 （三）免征关税的进出口货物 第二节 关税的计算 二、关税的计算公式 从价计征的计算公式为 应纳税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为 应纳税额=货物数量×单位税额 第二节 关税的计算 （一）进口货物应纳关税 1．以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的进口货物，其成交价格即为完税价格。 应纳税额＝CIF×关税税率 第二节 关税的计算 2．以国外口岸离岸价（FOB）或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。 应纳税额＝（FOB＋运杂费＋保险费）×关税税率 3．以国外口岸离岸价格加运费（即CFR价格）成交的，应另加保险费作为完税价格。 应纳税额＝（CFR＋保险费）×关税税率 第二节 关税的计算 （二）出口货物应纳关税 1.以我国口岸离岸价格（FOB）成交的出口货物，其关税的计算公式为： 应纳税额=(FOB/(1+出口关税税率））×出口关税税率 第二节 关税的计算 2.以国外口岸到岸价格（CIF）成交的出口货物，其关税的计算公式为： 应纳税额=（（CIF-保险费-运费）/(1+关税税率））×关税税率 3.以国外口岸价格加运费价格（CFR）成交的出口货物，其关税的计算公式为： 应纳税额=（（CFR-运费）/（1+关税税率））×关税税率 第三节 关税的会计处理 第三节 关税的会计处理 在我国现行的外贸体制下，符合条件的工业企业和自营出口的商业企业经有关部门批准后便具有自营进出口货物的权限。 第三节 关税的会计处理 一、进口关税的会计处理 企业计提进口关税时： 借：在途物资 贷：应交税费——应交进口关税 企业实际缴纳关税时： 借：应交税费——应交进口关税 贷：银行存款 第三节 关税的会计处理 二、出口关税的会计处理 国家为了鼓励出口，一般情况下，不征收出口关税；如果征收，则企业计提应交出口产品关税时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交出口关税 企业实际缴纳关税时： 借：应交税费——应交出口关税 贷：银行存款 三、外贸企业代理进出口业务关税的核 算 外贸企业代理进出口业务所缴纳的关税实际上是替委托方代垫代付的，在代理出口与委托方结算时还需收回，为此，要应用“应收账款”、“应付账款”或“预收账款”等账户进行核算。 第三节 关税的会计处理 第三节 关税的会计处理 外贸企业收到预付货款时： 借：银行存款 贷：预收账款——受托方 接到进口单证，支付货款，同时支付进口关税时： 借：应收账款——受托方 （货款） ——受托方 （代垫进口关税） 贷：银行存款 与受托方结算货款时： 借：银行存款 （实收款项—预收款） 预收账款——受托方 （预收款） 贷：应收账款——受托方 （货款） ——受托方（代垫进口关税） 其他业务收入——代购代销收入（代购代销收入） 第三节 关税的会计处理 谢谢！ THANK YOU! 第九章 其他税金的会计核算 第一节 资源税的会计核算 第二节 烟叶税的会计核算 第三节 印花税的会计核算 第四节 车辆购置税的会计核算 第五节 城镇土地使用税的会计核算 第六节 房产税的会计核算 第七节 土地增值税的会计核算 第八节 车船税的会计核算 第九节 契税的会计核算 第十节 城市维护建设税及教育费附加的会计核算 第十一节 社会保险金的会计核算 第十二节 耕地占用税的会计核算 第十三节 环境保护税的会计核算 第九章 其他税金的会计核算 教学重点与难点 了解资源税、特定目的税类、财产税类和行为税类各个基本税种的概念、特点及其税制要素，掌握各个基本税种应纳税额的计算和会计核算方法。 重点：资源税应纳税额的计算和会计核算方法，城市维护建设税的计算方法。 难点：资源税的会计核算。 第一节 资源税的会计核算 第一节 资源税的会计核算 自2016年7月1日起，我国全面推进资源税改革。 一、资源税的内容 （一）资源税的纳税人和征税范围 1. 资源税的纳税人 在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。