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企业内部控制与风险管理 赵露洁 2017.05.25 第一章 总论 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 1 第二节 企业内部控制的历史演进 2 第三节 我国内部控制制度的发展 3 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 比较有共识的界定认为：内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 一些权威机构对内部控制的概念进行的不同描述： 美国注册会计师协会(AICPA)：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 上海证券交易所：内部控制是指上市公司(以下简称公司)为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 一些权威机构对内部控制的概念进行的不同描述： 深圳证券交易所：内部控制是指上市公司（以下简称“公司”）董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 我国企业内部控制基本规范2008-6：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 COSO报告：内部控制是指由企业董事会（决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略实施、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 一、内部控制的定义 综上所述： 1、内部控制是一个过程。 2、内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面。 3、有效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到，也是建立现代企业制度的一项根本要求。 第一节 企业内部控制与风险管理的定义 二、内部控制的分类 ?按其控制的目的分为会计控制和管理控制 ?按其控制的内容分为要素控制、方式控制、业务流程控制和绩效控制。 ?按其控制的层次分为公司治理层即所有者对决策层（董事会）的控制、董事会对管理层的控制、管理层对执行层即员工的控制。也可称为战略控制、管理控制和作业控制。 ?按其控制的方式内控又分为预防性控制、发现性控制、纠正性控制。 课堂小结： 通过学习，使学生能够对内部控制进行分类，能够掌握内部控制的定义，理解内部控制的现实意义。 课后作业 1.根据上述定义，下列属于内部控制的是：（C） A．长江公司勇于履行自己的社会责任，响应环保组织的号召，将对不利于周边环境保护的项目下马 B．蓝天公司财务部在年终结算时，工作量很大，为了按时将相关报表报出，员工都纷纷加班工作 C．大海公司在总结以往工作的基础上，借鉴其他兄弟企业的管理经验，制定了一项关于员工临时休假或出差的工作交接制度 D．为了规范企业会计行为，某市国资委印发了《某某市国有企业账销案存资产管理工作规则》的通知 2.内部控制的定义 3.内部控制的分类 ?