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个人所得税政策 北京市地方税务局个人所得税处副处长 于鹏 一、 个人所得税税制简介 什么是 个人所得税 ：个人所得税是以个人（自然人）取 得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 。 什么是 狭义的个人所得 ：狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。 什么是 广义的个人所得 ：广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通常各种来源或方式所获得的一切利益，无论这种利益是经常的、反复的，还是偶然的、临时的，是货币的、有价证券的，还是实物的。 （征税基础） （一）个人所得税起源 战争税—— 1799 年英国 对法战争 1860 年美国 南北战争 1914 年法国 第一次世界大战 （二）个人所得税基本模式简介 、综合所得税制 是指将纳税人在一定期间内（一般为一年）各种不同来 源的所得综合起来（如生产经营所得、工资薪金所得、财产 转让所得、利息股息红利所得及特许权使用费所得等） ，减 去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额计征所得税的一 种课税制度，如美国、英国等。 、分类所得税制 是指将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质 各异的所得，分别以不同的税率计税的一种课征制度。根据 《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，我国是采用 分类所得税制对个人所得课征个人所得税的。 3、混合所得税制 也称分类综合所得税制，指综合与分类所得税制相结 合，对综合所得适用统一的累进税率，对其他所得按比例税率实行分项征收，如日本就采用此种税制。分类综合所得税制即对同一纳税人在一定时期内的各种不同种类的所得分类课征所得税；纳税年度终了时，再将本年度的所有所得加 起来，按照累进税率计征所得税， 平时所缴纳的分类所得税，可以在纳税年度终了时应缴纳的综合所得税中扣除。分类综 合所得税制首先是法国在 1917 年第一次世界大战期间开始 实行的。 （三）我国个人所得税法变化历程 1980 年 9 月《中华人民共和国个人所得税法》 1986 年《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行 条例》 1987 年《中华人民共和国收入调节税暂行条例》 1993 年 10 月 31 日 第一次修改：“三税合一” ——《个人所得税法》 （ 1994.1.1 实行） 1999 年 8 月 30 日 第二次修改 —— 征收储蓄利息所 得税 2005 年 10 月 27 日 第三次修改 —— １ .提高工资减除费用标准 （1600 元 / 月）２.扩大自行申报范围 3. 要求实行全员全额代扣代缴申报 2007 年 6 月 29 日 第四次修改 —— 授权国务院可以 对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定（税率 20% 减至 5% ， 08 年暂免征税） 2007 年 12 月 29 日 第五次修改 —— 提高工资减除 费 用标准（ 2000 元 / 月） 2011 年 6 月 30 日 第六次修改 —— 提高工资减除费用标准（ 3500 元/ 月），减少税率级次、降低税率 （四）我国个人所得税税制模式的特点和立法原则 1、特点： 实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额 较宽；计算简便；采取课源制和申报制两种征纳方法。 2、立法原则： 调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义 务观念；扩大聚财渠道，增加财政收入。 二、征税对象和计税依据 （一）征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财 产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其它所得。 1 、上述个人取得的应纳税所得，包括：现金、 实物、 有价证券 。 、各项所得的计算，以人民币为单位。 3、所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 （二）计税依据 纳税人取得的应纳税所得额 （收入 - 法定扣除项目或扣除金额） 现行个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行以下几种扣除办法： 1、定额扣除 2、定额和定率扣除 3、会计核算 4、无费用扣除 （三）下列各项个人所得，免纳个人所得税 1、省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上 单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、 文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职 费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、