第5讲经营预测.ppt

2021/2/6 * 流动负债中的应付账款、应交税费和其他应付款等会随着销售增加而相应增加。 留存收益中实现的利润如果未全部分配给投资者,与计提的固定资产折旧一样,会形成企业内部的资金来源。 长期负债项目一般与销售量的增减无关,不需考虑。 实收资本和资本公积项目一般与销售量增减无关。 负债及所有者权益项目敏感性分析: 2021/2/6 * 计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 步骤二: 2021/2/6 * 计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 2021/2/6 * 确定随着销售量增加需追加的资金 步骤三: 2021/2/6 * 将第二步计算出来的“资产占销售收入百分比”减去“负债占销售收入百分比”得到每增加一元销售额需要增加资金量。 2021/2/6 * 确定企业内部形成的资金,从而得出预测期需要追加的资金 步骤四: 2021/2/6 * 内部形成的资金: ①企业留存利润的增加数 ②固定资产折旧数额 这部分资金可以抵减需要筹集的资金。 2021/2/6 * 确定预测期资金需要量 确定预测期需要追加的外部资金筹资额 步骤五: 2021/2/6 * 按以下公式计算: 其中,ΔS表示预测期销售增加额;D表示预测期计提的折旧额;ΔRE表示预测期留存利润增加数,是预计税后销售利润率与留存收益率及预期销售额三者之间的乘积;M表示预测期新增的零星资金开支数额。 2021/2/6 * 例4-11 中盛公司20×8年12月31日的资产负债如表4-14所示。20×8年度实现销售收入300 000元,扣除所得税后可获5%的销售净利润。 如果20×9年度销售收入增加到400 000元,根据预计资产负债表法预计20×9年资金需用总量。 2021/2/6 * 2021/2/6 * 2021/2/6 * 2021/2/6 * 2021/2/6 * 固定资产需用量的预测 根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力,预计和测算企业为完成生产经营任务所需要的固定资产数量。 以生产设备为重点。 2021/2/6 * 流动资金需要量预测 资金占用比例法周转期预测法因素测算法余额测算法 2021/2/6 * ①简单平均法。适用于前3年销售和成本基本稳定的产品成本预测。 2021/2/6 * ②加权平均法。在前3年销售和成本变动较大的情况下,为了反映接近预测年份的成本变动对预测值的影响,对最接近预测年份的成本资料在计算平均数时须加大其比重,权数可确定为3,预测期前2年的权数为2,预测期前3年的权数为1。 2021/2/6 * 成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手。 提出各种成本降低方案 2021/2/6 * （1）改进产品设计,开展价值分析,努力节约原材料、燃料和人力等消耗。 产品的体积、重量和样式基本上决定了产品投产后的原材料、燃料、动力和人工的消耗程度。 对产品结构设计分析,可采用价值分析的方法。其目的是以最低的总成本可靠的实现产品的必要功能,提高产品效益。 2021/2/6 * （2）改善生产经营管理,合理组织生产。 生产经营的好坏,如劳动力的合理组织、车间的合理设置、工艺方案的选择、零部件的外购或自制决策、新设备增加等都会影响产品成本。 2021/2/6 * （3）严格控制费用开支,努力降低管理费用。 管理费用在产品成本中占有相当的比重,因此,控制和节约车间经费和企业管理费,也是降低产品成本不可忽视的重要方面。 减少非生产性支出,企业各部门、车间应实行严格的费用控制制度。 2021/2/6 * 在测算各项措施对产品成本的影响程度时,应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。 正式确定目标成本 2021/2/6 * （1）测算材料费用对成本的影响。 影响原材料费用变动的因素有材料消耗定额和材料价格。 材料定额发生变动的时候,材料价格也发生变化。 2021/2/6 * 以上两个公式可合并计算如下: 2021/2/6 * （2）测算工资费用对成本的影响。 ①测算在生产工人人数和工资不变的情况下,由于劳动生产率提高而形成的节约。 ②测算由于劳动生产率提高超过平均工资水平增长率而形成的节约。 ③测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。 ④测算废品率降低而形成的节约。 2021/2/6 * ①测算在生产工人人数和工资不变的情况下,由于劳动生产率提高而形成的节约。 2021/2/6 * ②测算由于劳动生产率提高超过平均工资水平增长率而形成的节约。 2021/2/6 * ③测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。 2021/2/6