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2021/2/7 * 2.非寿险业的税收 〔1〕对保险公司征税 西方国家对财产保险公司多数征收保费税和所得税,而且税率高于寿险公司,税率从日本的低于1％到法国的30％不等。 2021/2/7 * 〔2〕对投保人征税 国际上,企业和个人投保非寿险所支付的保费一般不在应纳税所得中扣减。德国和卢森堡,允许从纳税所得中扣除所支付的个人责任险保费。 个人非寿险保单项下的给付金所得免税,但比利时、丹麦、德国、芬兰等国家对支付给受害人或其受抚养人的职业收入损失补偿金要征税。 2021/2/7 * 二、税收的福利分析 1.对商业存在的影响 2021/2/7 * 2021/2/7 * 如果税赋是公平的,即对每个保险公司以同样的税基和税率征税,税收的影响对市场上所有的保险公司都是一样的。但如果市场上有外资保险的商业存在,且税收对内外资保险公司是不一样的,那么,税收也就产生了不同的激励效果。 2021/2/7 * 2021/2/7 * 2.对跨境提供的影响 假定有甲、乙两国,甲国的保险公司向乙国的保险公司分出保险业 务,甲国对分出业务征税,税负转嫁和归宿可归纳如下: 如果甲国的分出业务量较小,是国际市场价格的接受者。国际再保险的供给弹性相对较大,而甲国再保险的需求弹性相对较小——税负顺转,即转嫁给国内原保险的投保人负担 如果甲国的分出业务量非常大,是国际市场价格的决定者,分出保险业务的需求弹性相对较大,而供给弹性相对较小——税负逆转,即主要由乙国再保险公司承担。 如果甲国的分出业务量比较大,是国际市场价格的相对决定者,而且再保险的供给与需求均有弹性——税负同时发生顺转和逆转,形成双向转嫁。 2021/2/7 * 假定仍是甲、乙两国,甲国的保险公司从乙国的保险公 司分入保险业务,甲国对分入业务征税,税负转嫁和归 宿可归纳如下: 如果甲国的分入业务量较小,是国际市场价格接受者,再保险的供应弹性相对饺小,而需求弹性相对较大——税负最终间接转嫁给原保险的投保人。 如果甲国的分入业务量较大,是国际市场价格决定者,再保险的供给弹性相对较大,而需求弹性相对较小——再保险公司通过提高再保险的国际市场价格,以顺转的方式转嫁给乙国的原保险人,乙国的原保险人再通过提高原保险的费率将分入业务税负转嫁给乙国的投保人承担。 2021/2/7 * 3.国际保险税收差别的影响 导致世界保险和再保险资源配置的无效率。 导致投保人向低税率法律管辖区投保,使投保人在信息不足的情况下与财务状况或信誉有缺陷的保险公司交易。 增加风险,并使监管复杂化,避税和非法逃税成为监管难题。 2021/2/7 * 三、保险业税收:中国案例 2021/2/7 * 2021/2/7 * 与发达国家的保险业相比,比较明显的区别和需要改革的地方主要在于: 〔1〕对外资保险公司的超国民待遇 〔2〕分税种差别税率制度的缺失 〔3〕中国保险业的所得税率偏高 〔4〕全面而明确的税收优惠政策缺失 〔5〕科学的保险金税制缺失 2021/2/7 * 第六讲 国际保险贸易的经济福利分析 2021/2/7 * 一、比较优势理论与保险商品的国际贸易 重商主义 绝对优势说——亚当?斯密的《国富论》 比较优势说——大卫李?嘉图（Ricardo）《政治经济学和赋税原理》 第七章 国际保险贸易 2021/2/7 * 保险市场数字化的例子 按重商主义理论,甲国应该同时提供原保险和再保险,如果进行自由贸易,乙国的保险业将被甲国的保险公司挤跨,不会有任何的生存余地。唯一的办法是就是人为地限制国际保险贸易,等待乙国的保险成本降低下来之后,再考虑放开保险市场。 2021/2/7 * 按照比较优势理论,甲国的再保险的提供上有相对优势,而乙国在原保险的提供上有相对优势。如果乙国购买甲国相对便宜的再保险,就会从中受益;同样甲国购买乙国相对便宜的原保险也会从中受益,即保险的国际贸易对俩个国家都有好处。  2021/2/7 * 二、国际保险贸易的方式和类型 国际保险贸易〔International insurance trade〕 是指一国的保险企业通过直接跨境提供保险商品或通过异国分支机构销售保险的形式经营跨国保险业务。 2021/2/7 * 国际保险贸易主要包括四种形式: 1.商业存在〔Commercial presence〕 一国的保险机构到另一国建立分支以提供服务, 2.跨境提供〔Cross-border supply〕 从一国境内向另一国境内提供保险服务。 3.境外消费〔Consumption abroad〕