第3章_税务筹划方案举例.pdfVIP

第三章 税务筹划方案举例 学习目标 熟练掌握税收法规、调查研究企业税负状 况、比较分析企业纳税方案、精心编制企业 税务筹划方案的技术与能力；了解企业税务 筹划方案的内容、格式以及制定方法，培养 税务筹划技术和能力. 第一节 M公司出口业务的税务筹划方案 一、M公司基本情况 M公司系生产企业，其2009年5月份出口 销售收入为6000万元，内销收入为500万 元，进项税额为700万元，上期留抵进项税 额为100万元，6月份出口销售收入为1000 万元，内销收入为4000万元，进项税额为 300万元，退税率为13%。 二、税务筹划方案 方案1：办理出口退税时全部报送相关单证 5月份应纳税额及免、抵、退税计算如下： “免、抵、退”税额=6000 ×13%=780(万元) 免抵退税不得免蒸和抵扣额=6000×4%=240（万元） 应纳税额=500×17%-（100+700-240）=-475（万元） 应退税额=475（万元） 留抵税额=0（万元） 6月份应纳税额及免、抵、退税计算如下： 免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40(万元) 应纳税额=4000×17%-（0+300-40）=420（万元） 留抵税额=0（万元）