企业经济责任审计的转型与发展.pdfVIP

关于企业经济责任审计的转型与发展 论文作者：李超 摘要：如何实现合理完善的经济责任审计是我们当今面·临的问题之一。文 章对经济责任审计的起步与发展进行探讨，并分析了企业经济责任审计的意义 和经济责任审计的转型与发展。 关键词：经济责任审计；转型与发展 一、企业经济责任审计的起步与发展 1.起步阶段 从20世纪80年代后期至90年代初。这一时期，原“国营企业”经营权逐 步下放，实施经营承包责任制，两权有了初步分离，经营者有了较低层次的受 托经济责任。所有者(当时为国家和集体)为客观地评价经营者的经营成果和经 营承包责任，在各地相继开展了厂长(经理)离任的经济责任审计。为规范审计 行为，1986年底，审计署制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几 个问题的通知》，对厂长(经理)离任审计的范围、内容、程序和要求作了原则 规定。 2.发展阶段 从20世纪末至21世纪初。这一时期，国有企业进行以转换经营机制和建 立现代企业制度为核心内容的改革，两权进一步分离，经济责任审计有了长足 的发展。据统计，1998－2003年，全国对6440人进行了经济责任审计，查出 违纪金额697亿元，查出损失浪费金额46亿元。其中，平调2006人，晋升 276人，免职606人，降职51，建议给予党政纪处分56人，移送纪检监察228 人，移送司法机关165人，审计作用得到充分发挥，审计结果得到充分利用(资 料来源：《中国审计年鉴》)。为进一步规范企业经济责任审计工作，1999年5 月，中办、国办还颁发了《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计 暂行规定》，对企业领导人经济责任审计做了全面、具体的规定。 3.完善阶段 从21世纪初至今，主要特征是规范发展。这一时期，国家有关部门颁布一 系列规定，对经济责任审计工作进行规范和完善。2004年8月，国务院国资委 颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。经过两年的实践，2006年1 月，制定了近两万字的《中央企业经济责任审计实施细则》，对经济责任审计 工作的组织、程序、内容、报告、纪律、方法、环节和企业绩效评价、经济责 任评价、审计质量控制等都进行了全面的规范，标志着中央企业经济责任审计 工作迈入了规范化、程序化的完善、提高阶段。2006年6月，开始实施的新 《审计法》第一次明确了审计机关进行经济责任审计的法律地位，对经济责任 审计新增了专门的规定。 二、经济责任审计的意义 1.经济责任审计是推进依法治国的有效手段 实行经济责任审计制度，能将企业领导人员置于有效的监督之下，防止企 业领导人员失职和滥用权力，促使企业领导人员自觉增强法制观念和法律意 识，学会并善于运用法律手段来管理和经营企业，使国有企业及国有控股企业 在法治经济的环境中能立于不败之地。 2.经济责任审计是加强干部监督管理的一个重要环节 经济责任审计是以领导人员所在企业的财务收支为基础，通过对企业领导 人员任期内的经济指标完成情况、作出的重大经营决策情况、执行国家财经法 纪情况以及个人的廉洁自律情况等方面的审计，可以在一定程度上判断企业领 导人员是否具有经营管理企业所必须的政治素质和经营管理水平，也能正确评 价企业领导人员是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经纪 律。 3.经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进廉政建设的一项重要措 施 全面推行经济责任审计制度，可以进一步加强对企业领导人员的监督，严 肃查处那些无视财经法纪、违法犯罪的领导人员，促使企业领导人员不断提高 管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束能力，推动党风廉政建设和反腐败斗 争的深入发展。 三、企业经济责任审计的转型与发展 1.由以审财务为主转向以审机制、审控制、审风险为主 受托责任关系的发展主导了企业经济责任审计内容的变迁。最初的经济责 任审计为评价经营承包责任、兑现承包承诺的需要，主要集中在财务事项与财 务成果的验证上。随着受托责任关系由经营承包领域扩展到经营管理领域，经 济责任审计从单纯为确保受托“经营承包”责任有效履行服务，逐步发展到为 确保受托“经营管理”责任的有效履行服务。 2.由常用审计方法转向账目