第九章融资融券翼业务及会计核算.pptVIP

15．客户不再从事融资融券业务，将客户从信用客户转为普通客户，营业部的会计分录为： 借：代理买卖证券款——信用客户 结算备付金——客户 结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——客户 16．如果到期客户未能还清贷款，则将未能归还部分计入应收客户融资款。公司总部的会计分录为： 借：应收账款——客户（融资业务） 贷：融出资金——信用客户 17．期末，对客户未能还清的应收账款计提减值准备，公司总部的会计分录为： 借：资产减值损失——融资融券坏账损失 贷：坏账准备——融资融券坏账准备 （一） 融资业务处理 　1、客户融资买入信用证券的账务处理 　（1）向客户融资 ?　 2010年4月1日假设大盘指数在3000点(假设为相对低位)时，甲证券公司融出资金100万元，乙客户融入资金100万元，年利率为8%，期限：6个月，首期交割日：2010-4-1，到期交割日：2010-10-31，乙客户向甲证券公司支付50%的保证金50万元，2010年4月1日甲证券公司融出资金(形成一项资产)会计分录为：　　借：融出资金 1,000,000　　　贷：代理买卖证券款—信用交易1,000,000借：结算备付金—信用备付金100 0000　　贷：银行存款—自有信用资金1000000 （2）客户动用信用资金买入证券　　乙客户通过交易所撮合交