税务局关联申报和同期资料业务培训教学PPT课件.ppt

填写要求 （3）第二部分“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均含料值。 含料值 收入 均为不含料 值的收入 填写要求 （4）第三部分“占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易”和第四部分“占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易”中，企业如果向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应分别对应填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。 填写要求 （5）在第三部分和第四部分的“定价方法”栏目填写“1-6”中的数字；1、可比非受控价格法；2、再销售价格法；3、成本加成法；4、交易净利润法；5、利润分割法；6、其他方法。如选择“6”，备注栏中必须对其他方法的具体内容进行详细说明。 填写“1-6”中的数字，若为“6”则需要填写具体定价方法 常见错误 　1、第一部分“总购销”中，存在以下几种类型的错误： 　（1）房地产企业向关联方销售商品房，但没有填写关联商品销售金额； 　（2）数据填错栏位或漏填，导致数据之间的勾稽关系错误。例如：购入总额1不等于进口购入2与国内购入5之和；销售总额8不等于出口销售9与国内销售12之和；出口销售9不等于非关联出口10与关联出口11之和等。 常见错误 2、第二部分“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中，企业进料加工销售金额没有包含进料料值。 3、第三部分“占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易”中，企业没有按要求填报占其出口销售总额10%（含）以上的境外关联和非关联交易对象的信息及交易情况。 　4、第四部分“占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易”中，企业没有按要求填报占其进口采购总额10%（含）以上的境外关联和非关联交易对象的信息及交易情况。 《劳务表（表四）》 填写 要求 填报 范围 常见 错误 填报范围 企业与关联方之间发生劳务交易，例如：提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。 填写要求 企业提供或接受境外某一企业、组织、个人的劳务所发生的收入或支出占企业劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在第二部分“境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易”和第三部分“境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易”分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。 常见错误 （1）企业没有按要求填报占其劳务收入总额10%（含）以上或占其劳务支出总额10%（含）以上的境外关联和非关联交易对象的信息及交易情况。 （2）企业将来料加工工缴费收入作为劳务收入填列在第一部分“总劳务交易”的“劳务收入”栏目。 （3）企业没有填写第二部分“境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易”和第三部分“境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易”中的“定价方法”栏目。 《无形资产表（表五）》 补充 知识 填报 范围 填报范围 出让或受让无形资产的收入或支出是指出让或受让包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等在内的特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权和使用权而发生的收入或支出。 补充知识 D B C A 受让 出让 使用权 所有权 《固定资产表（表六）》 “使用权”受让或出让所发生收入或费用的最常见形式是“租金收入”、“租金支出”。 “所有权”受让或出让所发生收入或费用的最常见形式是“财产转让收入”或“财产转让支出”，如出让固定资产，则为固定资产整体转让价格。 《融通资金表（表七）》 补充 知识 填写 要求 常见 错误 填写要求 　1、企业从关联方获得《企业所得税法实施条例》第119条所列债权性融资的，应据实填写 “企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”。 债权性投资是指企业直接或间接从关联方获得的，需偿还本金和支付利息或需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 若企业在税前向关联方支付利息的，则该比例为必填项。 若该栏目下有数字，则需要填写关联债资比 填写要求 （1）按要求应计息实际也有计息的融通资金交易（合同有详细具体的规定）； （2）按要求应计息但实际未计息的融通资金交易（实际未计息是指企业既没有在账务上作为收入或支出，也没有实际收