如何对会计报表进行审计追溯调整概要.docVIP

如何对会计报表进行审计追溯调整 很多朋友来信询问如何对会计报表进行追溯调整。现以“ cpatz- 审计调整”系统为调整基础，作答如下： 什么是追溯调整： 企业目前编制的年度会计报表，均为两个年度的比较会计报表。按照《会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》准则、《资产负债表日后事项》准则、《企业会计制度》和其它有关规定，对所有企业，都有可能涉及到两个年度的会计报表连续调整，其中对上年及以前年度会计报表的调整叫追溯调整。 所谓追溯调整，指对在本期发现的，属以前会计期间的会计事项，直接调整该事项发生当期的会计报表，即视同这些会计事项在发生的当期就已在会计报表中作了恰当反映。这项调整的实质是，进行准确的会计分期。 追溯调整只是针对企业会计报表的调整而言的。企业会计账务处理不存在追 溯调整的问题，只是将影响上年损益的事项直接调整“利润分配 - 未分配利润”科目。 审计人员在年度会计报表审计结束后所提出的审计调整分录，是站在企业的角度提出的，是在资产负债表日后提出的（企业已封上年会计账簿），实属期后调整事项，因此调整分录应符合《会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》准则和《资产负债表日后事项》准则等的规定。按照会计准则的规定，我们提出的审计调整事项在征得企业同意后，直接调整所审计年度的会计报表，并可能追溯调整再上一年的报表数据，但企业作出会计处理，却是在审计之后，而不应当返回上年去改账。 追溯调整，是每一个审计人员必须掌握的会计技术，是以后每年会计考试（注册会计师考试、证券考试）的必考内容。 目前，“ cpatz- 审计调整” 系统已顺利地解决了对会计报表进行追溯调整的 问题。 下面分几种情况，举例说明： 1.某公司 1999 年投资收益 1000 元误列其他应付款， 2001 年 2 月 1 日审计人员才发现，并以会计差错事项提出审计调整。按照《会计政策变更、会计估计变更和会计 差错更正》准则和《资产负债表日后事项》准则的规定，结合“ cpatz- 审计调整”系统，调整分录如下： （1）提请调整会计报表（以“ cpatz - 审计调整” 系统进行调整）： A、调整 1999 年资产负债表和利润及利润分配表（年初数）： 借：年初其他应付款 3000 （ “年初 ”指 1999 年 12 月 31 日，系统自动识别，下同） 贷：上年投资收益 3000 （ “上年 ”指 1999 年度） B、同时，调整 2000 年资产负债表和利润及利润分配表（年未数）： 借：其他应付款 3000 贷：年初未分配利润 3000 两者的调整金额必须相等，否则上下年度报表不平 以上两个年度的会计报表应分开调整，即分别出具调整分录。并且对上下两个年度的 未分配利润的调整金额应当相等。否则，“示进行修改。下同。  cpatz- 审计调整”系统会提示出错，这时您应根据提 （2）提请调整 2001 年 2 月末（审计日后）的会计账簿： A、 借：其他应付款 3000 贷：以前年度损益调整 3000 B、同时 借：以前年度损益调整 3000 贷：利润分配 - 未分配利润 3000 请您注意， “cpatz-审计调整 ”系统不涉及企业会计账簿的调整，因为没有必要。您可以通过本系统对会计报表进行追溯调整，并另行单独提出对会计账簿调整的建议。下同。 2002 年 1 月中旬审计时发现， 2000 年少计所得税 1000 元。审计调整分录如下： （1）提请调整会计报表（以“ cpatz - 审计调整” 系统进行调整）： A. 调整 2000 年 资产负债表和利润及利润分配表 （年初数）： 借：上年所得税 1000 （ “上年 ”指 2000 年度，系统自动识别，下同） 贷：年初应交税金 1000 （ “年初 ”指 2000 年 12 月 31 日） B、同时，调整 2001 年资产负债表和利润及利润分配表（年未数）： 借：年初未分配利润 1000 贷：应交税金 1000 两者的调整金额必须相等，否则上下年度报表不平 （ 2）提请调整 2002 年 1 月末（审计日后）的会计账簿： A、 借：以前年度损益调整 1000 贷：应交税金 1000 B、同时 借：利润分配 - 未分配利润 1000 贷：以前年度损益调整 1000 3. 2002 年 2 月中旬审计发现，企业在以前年度执行行业会计制度，但从 2001 年度起执行企业 会计制度，导致 2001 年末应补提取坏账准备 2000 元。经测算，有 500 元系 2001 年度应提的， 有 1100 元系 2000 年应提的，有 400 元系 1999 年应提取的。审计调整如下： 1）提请调整会计报表（以“ cpatz - 审计调整” 系统进行调整）： A. 调整 2000 年 资产负债表和