电算化条件下会计审计监督和风险防范.docx

电算化条件下会计审计监督和风险防范 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 13. 035 会计是我们社会经济企业发展不可或缺的一个重要部门， 甚 至是一个核心。 它是随着社会不断发展也在逐渐完善， 由此可见 社会经济的发展速度也决定着会计专业的发展水平。 而如今会计 技能也不断更新进步， 会计电算化也是会计人员必须会操作的一 门学科， 它可以全面地对会计进行核算， 因此电算化对审计工作 也有新的改善， 但也带有一定风险。 所以我们要全面了解深刻认 识，才能使电算化审计行业顺利进行健康发展。 会计电算化对审计的影响 审计线索的影响 根据传统的老式手工记账法，所有记账、做账、报账等工作 都是由会计人员手工填制完成， 一些较多原始凭证及记账凭证只 能通过工作人员手动进行汇总编制， 虽然方法比较繁琐， 但是提 供信息的线索还是清晰明了的， 由于都是纸质而审计人员只能根 据部分资料进行审查或抽样调查。 会计电算化就相对不同， 它取 代了传统的做账方法， 将数据具体化完整明了的方式呈现， 但电 算化都运用计算机网络等方式进行， 而现在的审计人员还停留在 以前的工作模式， 所以导致其没有适应这种信息化管理， 这样就 影响了审计工作的顺利进行。 内部控制的影响 由于电算化的诞生， 一些老式做账的方式方法就逐渐失去了 存在价值，原来的科目汇总表或汇总记账凭证一些较为浪费功夫 的工作也都需要纸质手工编制， 而现在电算化的运用使这些问题 都轻松得以解决， 但因为传统的手工做账已被习惯使用， 如今转 移到电算化网络中来， 使传统与现在的内部控制也发生变化， 这 就需要把原来的财务部门转移到信息化数据处理部门， 这样一来 财务人员的工作的监督就逐渐减少。如果不对内部体系进行控 制，会计电算化就无法真正取代传统的老式手工记账， 这样一来 电算化带给人们的方便快捷就无法实现。 电算化存在的风险及应对措施 会计是企业运行或持续经营必不可少的重要岗位， 它的主要 职能是货币资金的收、付、转，商品经销的供应、生产、销售的 过程。会计电算化作为现阶段比较流行方便的一项新技术， 它的 主要组成就是计算机与当前电子信息技术的结合。 电算化出现在 财务领域是跨越时代的转折， 它使财务人员轻松完成工作， 将财 务信息准确有实效性的呈现， 也因此大大提高了社会经济企业房 展的信息管理水平等。 会计电算化虽然给企业带来很大便利， 但面对审计也存在一 定风险性，我们常说的审计风险就是审计人员对有问题或是有纰 漏的会计资料进行审核， 审核中发现漏洞发现原因， 有时审计人 员并不做出正确严格的评判， 而是发表些与事实不符的意见。 审 计方面出现漏洞一般由两种情况构成， 首先是我们通过会计电算 化的应用，就完全的依赖网络，计算机也有出现事故的时候，而 这中途很容易出现的错报与漏报的可能。 其次， 我们审计人员自 身也是一部分重要因素， 没有做到公平公正， 对出现的问题没有 及时指出和处理。 随着会计电算化的不断发展推动适用范围也不断扩大， 技术 应用也随之发展。对财务管理审计环境、方法、内容也有变化， 这样就使审计工作者在这方面面临很大的挑战， 因为由于电算化 不断发展，审计也相对应有所变化，同时也会有风险。实际上会 计电算化的审计程序比较简单， 都是简单易学的， 首先会计审计 之前要有准备阶段， 然后审计过程中有实施阶段， 最后通过工程 中完成情况作出审计结论。 会计电算化下的审计分析及对策 会计电算化本有的特点就为审计工作增加了难度与风险， 因此我们对这一问题进行了分析， 研究有利可行的电算化下审计 工作的办法。 3.1 完善审计准则， 加强人才培养 因为会计电算化对审计方面的方式方法专业技能都有较大 的改变， 因此我们可以从审计本身出发， 根据原有基础上的审计 标准和准则进行进一步的完善提升， 通过实际工作的结合建立新 标准新准则， 但在编制新标准准则时， 也需对电算化应用进行考 虑，人才培养方面要考虑周全， 对有潜力懂技术可发展的人才一 定不要漏失， 现有工作人员也要定期进行培训与审核， 要保证人 才与科技是相互提升共同进步的。 新建审计内部控制制度 应该根据电算化本身的特点， 建立全新制度有针对性的为会 计电算化下审计工作打下良好基础， 能够保证新环境下审计结果 的真实准确， 在操控方面编制一套完整规范的操作流程， 使审计 人员无机可乘， 能够认真对待以防通过计算机网络的问题实行造 假或有隐瞒等现象。 审计人员应具备的能力及技能， 管理层也不 得忽视， 企业或部门间有称职的管理人员也是必不可少的， 虽然 审计是对财务部门的再监督， 但审计部门的本身也是需要监督控 制的，例如任职人员的身份要实行不相容职务相分离、