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任务六 无形资产和长期待摊费用一、无形资产;专利权;1．取得无形资产 （1）外购无形资产 借：无形资产（按无形资产项目设置明细） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等;（2）自行研发无形资产 ①研究阶段支出： 借：研发支出—费用化支出 　　贷：银行存款 　　　　原材料 　　　　应付职工薪酬 ②开发阶段支出： 借：研发支出—资本化支出 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　　　原材料 　　　　应付职工薪酬 ;③研发??目达到预定用途： 借：无形资产 　　贷：银行存款 研发支出—资本化支出 ④月末费用归集： 借：管理费用——研发费用 　　贷：研发支出—费用化支出; 顺兴公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为900 000 元，税率6%，增值税税额54 000 元，以银行存款支付。顺兴公司应编制如下会计分录： 借：无形资产——非专利技术 　 　900 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）54 000 　　贷：银行存款 954 000 ;2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（　）万元。　　A.126　B.155　C.125　D 156 【正确答案】A【答案解析】无形资产的入账价值＝125+1＝126（万元）。 某企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（　）万元。　　A.520　B.680　C.280　D.440 【正确答案】C【答案解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。 ;某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元。研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（　）。 A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元 B.确认管理费用150万元，确认无形资产351万元 C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元 D.确认管理费用201万元，确认无形资产300万元 【正确答案】A【答案解析】研究阶段支出应计入管理费用。 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（　） 【正确答案】×答案解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，不应计入无形资产成本。;顺兴公司自行研究、开发一项技术，截至2018年12月31日，发生研发支出合计2 000 000 元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2 0 19 年1 月1 日进入开发阶段。2019年4月至9月共发生开发支出300 000 元，假定符合资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39 000 元。2 019 年9 月 30 日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。顺兴公司应编制如下会计分录： ①2018年发生的研发支出: 借：研发支出——费用化支出 2 000 000 　　贷：银行存款等 2 000 000 ;②2018年12月31日，结转研究阶段的支出： 借：管理费用 2 000 000 　　贷：研发支出——费用化支出 2 000 000 ③2019年，确认符合资本化条件的开发支出： 借：研发支出——资本化支出 　300 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　 39 000 　　贷：银行存款等 　　　　339 000 ④2019年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产： 借：无形资产 　300 000 　　贷：研发支出——资本化支出 　　 300 000;企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零。对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 摊销方法：年限平均法、生产总量法