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简论完善公路项目管理内部控制制度的措施 论文摘要：目前，我国公路建设项目管理内部控制中仍存在较多的问题， 对公路建设的质量和施工过程产生了较大的负面影响。 下文简要阐述了公路工程项目内部控制中存在的问题及原因，重点分析了几点完善措施。 论文关键词：公路项目 内部控制 问题 措施 前言 随着我国市场经济的发展， 公路项目管理单位已经逐渐地认识到了内部控制的作用，并将其作为企业生存和发展的重要管理工具。 良好有效的内部控制既能够促进公路建设项目实现资源的优化配置， 从而提高施工效率和经济效益， 又可以有效预防公路项目实施中发生各种欺诈现象。 一、公路项目管理内部控制制度存在的问题及原因 1.公路项目管理内部控制中的资产安全管理问题 （1）存货管制问题 存货存在问题常常会使单位沉陷运营困难， 在会计信息中，存货的数量牵扯到资产、资产负债以及利润中收益的状况。 在公路工程管制里， 内部掌控如果不对存货进行管理， 在结算时没有统一的结算方式， 致使帐和实际不一样， 各个期间内差异太大、含有水分、具有随意性，导致单位的会计资料不符合实际情况。 （2）货币资金周转的问题 在公路工程管制中， 并没有健全的会计掌控机制， 无法对资金开展管制以及监控。资金在活动中没有受到监管的情况下， 会有一些败法乱纪的行为存在， 例如私自使用公司款项、 利用公款炒股等。 就算在事情出现之后经过审计发现， 资金所受到的损耗也没办法补救了。 （3）固资管制中存在的问题 工程管制中，因为基础工作不完善，固资类型繁多，在施工完成后，建筑物没有检验、制作设施的台件未检查等行为经常出现， 再加上技术改革工程以及大修工程在实施中没有区分出来，导致帐实不符，会计资料缺乏完整以及真实性，为后期的私自改动建筑规模带来了机会。 2.公路项目内部控制机制难以有效落实 内部控制制度的执行尤为重要， 其中的关键环节是管理人员。 部分企业即使设计了较为完善的内部控制制度， 但因为管理者的重视程度较差， 抑或是执行者的操作水平有限、职业素质较差等等，这些缺陷都会造成内部控制制度有名无实，无法发挥其优势作用，甚至造成内部管理失控。 主要表现为单位管理者挪用公款、携款潜逃；单位职能部门私开账户或小金库； 单位管理者将投资收益占为己有等。这些企业的问题并不在于内部控制制度本身， 而在于制度的实施和管理的过程之中，正是因为企业的执行力度和能力有限，才造成了单位内部的失控状况。 3.法人治理结构设置不规范 随着我国公路建设行业改革的不断进行， 我国公路建设企业虽然已经建立了形式上的法人治理结构， 但还没有达到预计的内部权力相制约的效果。 有些单位只由总经理或董事长一人来承担法人治理责任， 因此，董事会的监督管理作用较难发挥，企业监理会更是如同摆设，而不能发挥有效的监督作用。 二、完善公路项目管理内部控制制度的措施 1.建立健全内部会计控制制度 （1）对会计体系的掌控 会计体系就是指单位为了解析、划分、总结、登记、汇报单位经济业务，坚持对有关资产以及负债发生情况的登记， 会计体系中最根本的是对会计登记的掌控，确保会计资料来源的准确、真实。工作时，要根据会计准则的标准，以会计 工作人员的责任制为基础， 合理的划分会计工作人员的工作， 使之相互牵制； 对会计原始平整进行编制号码， 避免多次抑或漏登记； 登记方式使用复式登记， 每一项业务都要登记到总账中，同时也要登记在明细账目中，实施平行记录。 （2）实行职务分离、授权批准控制制度 作为一个有效的内部会计控制制度， 其所执行的经济业务都会经过恰当授权（或一般授权，或特定授权） 。比如，在公路工程项目中，单位要建立工程项目业务岗位责任制，对相关部门、岗位的职责、权限进行明确，保证办理工程项目业务的不相容岗位相互制约、监督、分离。 （3）进行价款支付控制和资产保护 项目管理中，需要建立工程进度的价款支付环节的控制制度， 规定价款支付的方式、条件和会计核算，使价款支付正确且及时。对于资产保护，有广义和狭义之分，广义资产保护的控制，包括对实物的采购、发货、保管、销售等环节进行控制。狭义资产保护控制，包括定期盘点控制、接近控制等。 2.加强思想重视，全面落实内控管理制度 企业的领导要根据本企业生产经营特点、规模、员工素质、经营战略等，成立相应的机构。设立单独的内部审计部门，使其权威性、独立性得到保障。发挥内部审计师的职能，管理、评价会计控制和管理控制。 3.规范法人治理的结构 公路项目管理内部控制制度的设计和实施需要企业的法人治理结构作为依 托和基础。在现代企业管理制度中， 经营权与管理权的分离使得企业的管理层次 增加，管理范围不断扩大， 管理职能也在不断地分解， 这就需要企业建立一个规 范的、客观的法人治理结构，从而加强企业的内部管理和控制，为企业债权人、 经营者