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{行政总务}行政事业单位账务处 理讲义 的大小写金额必须相符。 增值税等专用发票的填制应当符合相关税法和税务部门的要求。 写明附明细的应有明细表，金额应与发票相同并加盖与发票相同的财 务印章。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其 他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，并附原始凭证复印件， 进行结算。原始凭证，除车、船票等类似凭证外，，一般应当按照以 下要求加盖印章：（一）外来原始凭证应当有出具单位的财务专用章、 或现金收（付）讫章、或银行收（付）讫章、或业务专用章，以及制 单和收（付）款人员名章；个人出具的凭证必须签名，或同时加盖名 章，并应填明个人身份证号和联系方式。（二）对外出具原始凭证， 应当加盖本单位财务专用章、或现金收（付）讫章、或银行收（付） 讫章、或业务专用章，以及制单和收（付）款人员名章。（三）自制 原始凭证必须有制单人员、经办部门负责人或其指定人员的签名或盖 章。 有附件的原始凭证（例如：差旅费报销单，原始凭证粘贴单）， 应当在原始凭证上注明附件的自然张数，原始凭证与附件的有效金额 应当相等。附件应当按以下要求粘贴：（一）各种附件应当粘贴在原 始凭证背面；附件张数过多可另行粘贴，并附在原始凭证之后。粘贴 时，不准遮盖附件的报销金额及其基本内容。（二）公共汽车及地铁 车票，只粘贴报销金额部分；（三）规格较大的附件，应当按记账凭 证大小折叠；如有破损应当粘贴补齐。原始凭证须经办人签字或盖章、 单位负责人或其授权审批人审批签字或盖章、会计机构负责人（会计 主管人员）或其授权审核人审核签字或盖章。 原始凭证审核结果的处理：1 、对审核无误的原始凭证，应当及 时核定并签字或盖章。2 、经审核为不真实、不合法的原始凭证应当 不予接受，并向单位负责人报告。3 、经审核为不准确、不完整的原 始凭证应予退回，并要求经办人员按国家统一的会计制度规定更正或 补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；发现错误的，应当按以 下规定进行更正：（一）外来原始凭证存在非金额错误的由出具单位 重开或者更正，更正处压盖出具单位印章；存在金额错误的由出具单 位重开，不得在原始凭证上更正。（二）自制原始凭证错误的，应当 重新填制。外来原始凭证遗失或破损严重无法辨认时，应当取得出具 单位盖有公章或签名的证明（注明原凭证的号码、金额和内容等）， 经会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始 凭证。确实无法取得证明的（如车、船、飞机票），由当事人写出详 细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后， 代作原始凭证。一般纳税人丢失增值税专用发票，按税务部门有关规 定办理。 二、填制记账凭证 记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。单 位可以使用专门的收款凭证、付款凭证和转账凭证作为记账凭证；规 模小、经济业务量较少的单位，也可以使用通用记账凭证。单位无论 使用何种记账凭证，在一个会计年度内不得变更。记账凭证必须具备 以下内容：（一）记账凭证名称；（二）填制记账凭证日期；（三） 记账凭证编号；（四）经济业务事项内容摘要；（五）会计总账、明 细账科目；（六）应借、应贷金额及记账符号；（七）所附原始凭证 张数；（八）制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会 计主管人员）的签名或盖章，涉及收款和付款的记账凭证还应当有出 纳人员的签名或盖章。 记账凭证的填制：（一）单位应当根据审核无误的原始凭证及有 关资料填制记账凭证。（二）记账凭证填制日期应当以会计部门受理 会计事项日期为准，年、月、日应当填写齐全。（三）记账凭证摘要 填制要点：1 、填制记账凭证摘要应当简明扼要反映经济业务内容;2 、 现金、银行存款的收、付款项，应写明收付款的对象、主要内容、结 算种类或支票号码；3 、财产、物资增减事项，应写明物资名称，品 种过多时，可省略为类别、单位简称；4 、往来款项要写明对方单位 和款项内容；5 、财产损失、待处理财产损溢，应写明对象和内容； 6 、调整账目事项，应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因， 并制作必要的自制原始凭证加以说明；7 、待摊及预提事项，应写明 摊提内容及期限；8 、内部转账事项，应写明事项内容，并制作必要 的自制原始凭证加以说明。填写会计科目应当符合下列要求：（一） 记账凭证应当填写会计科目、明细科目全称，不得用科目编号或外文 字母代替或简化。（二）会计科目应当依次填写，科目之间不得留有 空行；遇到相同会计科目的，应当逐个填写