基础会计第六章--会计账簿.pptVIP

2021/3/23 * 练习一: 更正错账,要求:指出错误所在,应采用什么方法更正,如何更正。 1、会计人员王某登记账簿时将记账凭证中金额3586元误记为5368元。 2、某企业用银行存款6700元支付短期借款利息。会计人员做的记账凭证为 借:管理费用 6700 并已登记账簿 贷:银行存款 6700 3、收到投资人李某投入设备一台,价值3690元。会计人员做的记账凭证为 借:固定资产 3960 并已登记账簿 贷:实收资本 3960 4、购入原材料,买价50000元,增值税8500元, 所有款项暂欠。会计人员做的分录为: 借:原材料 5000 并已登记账簿 应交税费 850 贷:应付账款 5850 2021/3/23 * 二、某企业2017年4月底结帐时发现下列错帐: 1、4月15日,生产A产品领用材料一批,计15000元,编制的记帐凭证为: 借:生产成本 1500元 贷:原材料 1500元 并据以登记入帐 2、4月30日,计提应由本月负担的银行借款利息900元。编制的记帐凭证为: 借:管理费用 900 贷:应付利息 900 并据以入帐 3、4月30日,分配结转本月发生的制造费用5600元,编制的记帐凭证为: 借:生产成本 6500 贷:制造费用 6500 并以登记入帐 4、4月30日,结转本月完工产品的生产成本32500元。编制的记帐凭证为: 借:库存商品 32500 贷: 生产成本 32500 但在登记总帐时,误记35200元 2021/3/23 * 第四节、对账和结账 P160 一、对账:为保证账簿记录的真实可靠,对账簿和账户记录的 内容进行检查核对,称对账。 内容有 账证核对:账簿和凭证相对 账账核对:利用账簿之间的勾稽关系,使账簿之间相 互核对 核对总分类账簿的记录 总账与明细账核对 总账与序时账核对 明细账之间核对 账实核对 现金日记账与库存现金核对 银行日记账与银行对账单核对 各项财产物资明细账与实物核对 债权债务明细账与对方单位的账目核对 2021/3/23 * 例1:下列属于账账核对的内容为（ ） A、银行存款日记账与银行对账单的核对 B、总账账户与所属明细账的核对 C、应收款项明细账与债务人账项的核对 D、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对 例2:账实核对的主要内容包括（ ） A、现金日记账账面余额与现金实际库存数核对 B、银行存款日记账账面余额与银行对单余额核对 C、财产物资明细账账面结存数与财产物资实存数核对 D、各种应收款项明细账账面余额与有关债务单位或个人核对 2021/3/23 * 二、结账:结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,按照规定的方法对该期内的账簿进行小结,结算出本期的发生额和余额,并将余额结转下期或者转入新账。P161 2021/3/23 * 1、结账程序（步骤）: ⑴将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性 ⑵调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ⑶将损益类科目转入“本年利润”,结平所有损益类账户 ⑷年度终了,要结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额,并结转下期 2021/3/23 * 2、结账方法: （1）日记账的结账 按月结计本期发生额和余额,并在最后一笔经济业务下通栏划单红线,在下行结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”,在下面通栏再划单红线。 2021/3/23 * 银行存款日记账 2017年 凭证号数 对方科目 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 11 1 期初余额 10 000.00 1 银收1 主营业务收入等 销售商品