会计与税法差异一览表.docxVIP

有关的递延所得税资产.应半直接调整商誉的账面价值和权益.不涉及损益。(2) 与商誉有关的递延所得税负债?由于影响到会讣信息的可靠性及因计提商誉减值 准备使得递延所得税负债和商誉价值虽的变化不断循环.会计上不予确认。 9 固定资产 ⑴弃宜费、残值.固定资产折旧、减值准备等因素导致不同年度的会讣折旧与税 法折旧不同.从而导致固定资产账面价值与计税基础不同。(2)租赁准则中规定承 租人应十将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值.税法规定融资租入资产应十按照租赁合同或协议约定 的付款额以及在取得租赁资产过程中支付的有关费用作为其il?税基础。(3)除房屋、 建筑物外未使用的固定资产讣提的折旧不得在税前扣除。(4)应十资木化的借款. 如果是向非金融部门取得，并且超过了同期同类锲行贷款利率，则固定资产的原 价大于计税基础。由于该项暂时性差井的确认会导致固定资产初始计量违背历史 成木原则，故实务中不确认递延所得税负债。(5)2007年12丿J 31日前内资房地产 企业将开发产品转作固定资产应做视同销售处埋.固定资产的汁税基础按照公允 价值确定.会讣上按开发产品账面价值结转。2008年1丿J1日以后发生的类似业 务不再做视同销售处理。 10 投资性房地产 (1)公允价值汁量模式下.账面价值与计稅基础产生差界。(2)成木计虽模式不同年 度会il?折旧