会计基础任务二会计分录基础会计-项目四-任务二-课件.pptxVIP

任务二 借贷记账法一、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 ◆复式记账法的一种。 二、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方）贷方（右方） ◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 3.资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。影响要素登记账户 公司收到投 资者投资800 000元存入银行。登记方向登记金额 （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 举例见教材P.52—53（例4-1～4-5）●有借必有贷●借贷必相等●★ 例4-1～4-5包含了经济业务的四种基本类型【例4-1】长城公司收到某单位投入的资本800 000元存入银行。【例4-2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。【例4-3】长城公司用银行存款200 000元购入一辆自用小汽车。【例4-4】长城公司将资本公积金160 000元按法定程序转增资本。【例4-5】长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。 ◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？ 经济业务 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 （四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 2.编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。800 000800 000 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 5.会计分录与记账凭证的关系 30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 6.会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 7.两个重要名词（见教材P.54） ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 库存现金 （五）试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式：（2）余额平衡法 ◆平衡公式：◆平衡方法—编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”