营改增之企业销售不动产适用简易计税方法(DOC).docxVIP

、 企业销售不动产（适用简易计税方法）纳税申 报示例 一）销售 非自建 老不动产适用简易计税方法计税 案例】 某企业为一般纳税人，于 2016年销售 2003 年购入的办 公楼一栋，取得全部价款和价外费用 5550 万元，开具增值税专用 发票，销售时采用简易计税方法，税率 5%，购进原值 4500 万元， 预征率 5%。 相关政策】 1、一般纳税人转让 2016年 4 月 30日前取得的不动产（不含自建）， 适用简易计税方法的，应在不动产所在地主管地税机关预缴税款， 在机构所在地主管国税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所 在地一致的，应在机构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所 在地主管国税机关申报纳税，上述预缴无需填写《增值税预缴税 款表》。 2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款 =（收到的全部价款和价外费用 - 不动产购置原价或者取 得不动产时）宁（1+5% X 5% 应纳税额 =（收到的全部价款和价外费用 - 不动产购置原价或者取 得不动产时）宁（1+5% X 5%预缴税款 应纳税额计算】 预征税额=(5550-4500) - (1+5% X 5%=50万元 应纳税额=(5550-4500) - (1+5% X 5%-50=0万元 【报表填写】 1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》 附表一（本期销售情况明细） 在第二大类“简易计税方法计税”的 9b栏“5%征收率的服务、不 动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”，填入 不含税销售；第2列“开具增值税专用发票销项（应 纳）税额”填入2640000元；第9列“合计销售额”填元；第10列“合计销项（应纳）税额”填入 2640000元；第11列 “合计价税合计”填；第12列“服务、不动产和 无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填入；第13 列“扣除后含税销售额”填入；第14列“扣除后销 项（应纳）税额”填入500000元。（如图1） 图1 （服务、不动产和无形资产扣除项目明细） （服务、不动产和无形资产扣除项目明细） ”等在第5栏“5%征收率的项目”的相应栏次内填入相应数据：第 1 ”等 列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 于附列资料（一）第11列第9b栏的金额，应为本期销售不动产 价税合计；第2列“期初余额”填入0;第3列“本 期发生额”填入本期销售不动产的原值；第4列“本 期应扣除金额”填；第5列“本期实际扣除金额” 应保证小于本期发生的销售额且小于应扣除金额，填入元；第6列“期末余额”填入0。（如图2） 图2 项目及栏次 本期服务、不动丿和 无形资产价税合计额 （免税销售额） 服务、不动产和尢形资产扣除项目 期初余额 1本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 1 3 4=2+3 5(5 1 且5W4) 6=4-5 17%^率的项目 1 11%税率的项曰 2 53税率的项目（不含金融商品转让） 3 6%税率的金融商品转让项曰 4 5%征乂率的项曰 50 145000000 0 3%征收率的项曰 6 免抵退税的项曰 7 免税的项曰 8 3、将预征税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附 表四（税额抵减情况表） 第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0； 第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额 500000元；第 3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和 500000 元，由于本期应纳税额为500000元，因此本期发生的应抵减税额 可全额抵减，第4栏“本期实际抵减税额”即填写 500000元，第 5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差 0 （如 图3） 图3： 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 I本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 I 43 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2 分支机构预征缴纳税款 3 建筑服务预征缴纳税款 4 销售不动产预征缴纳税款 0 500000 500000 500000 0 5 出租不动产预征缴纳税款 4、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 主表“一般项目”下的“本月数”第 5栏“按简易办法计税销售 4 4） 额”内填写本期按简易办法计税的销售额，第 21 栏 简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算 出的税额 500000 元，在本期没有其他应纳税额项目的前提下，第 24 栏“应