萨班斯SOX404工作方法论培训..docxVIP

Ernst YOUNG 亠 中国明阳风电集团 SOX404 目录 内容 1、萨班斯法案背景简介 ?背景简介 ? PCAOB第五号审计准则概述 2、风险种类及案例介绍 3、SOX404项目工作方法解析 ?总述 ?项目范围确定 ?公司层面 ?流程层面 Page 1 1萨班斯法案背景简介 Page 2 什么是萨班斯法案 Page 3 到 Ernst 安 Gut tiurdrtil ^Mli Congaof tkliii]i￡(l；u[ts ar nmrrfa AT rUE riltehJK ri ■ ■ I^L- E ^F f. ? d 農■ ■Mb W Mm If 工匸卫叶 ■ ■十■mrj ■~i D* I. ■[■n .v 斗狂越J IB 时?!■ ■月 vr Tt? Tl? U Hv 1* ■■ IP “V n Tjbii ww-wil ~R?b?* *r inM? tr im M ?■ rtw M L ■frViLW ■■ ? T MN：■士 片 H n TIM uniu- iMTE^wniauMamriHU k M ia H i I.—■― I - 曲 -J ■■ ■ b-ri * ■■ L — I TOC \o 1-5 \h \z 4 ra ?■■■■= ■ ■ M 1*11.11 TWPMHTr F* 1-^ Jr *U-E￡t* IF F9MK E f I ； Riwwm n — 1、萨班斯法案背景简介 § 正式的名称是公众公司会计改革与投资者保护法案” v v 汙2002年7月30日由布什签署颁布§最受市场关注的是404条（SOX404，即 关于内部控制评估的规定 §要求公司在年报里申明有关财务报告内部控制的有效性，以及审计师必须出 具鉴证报告 P age 4 萨班斯法案诞生的原因及背景 安然事件大震惊 暴露了美国证券市场操作和监管体系的严重问题 V 世界通讯序国国会法案 v使命：重建投资者信心；提升透明度；改革会计 Ernst 安 Ernst Ernst 行业 P age 5 1、萨班斯法案背景简介（续） 《萨班斯-奥克斯利法案》对在美国上市的公司须承担的责任建立了新的规范 并提出了新的财务报表要求 明确了公司首席执行官、首席财务官和审计委员会的职责，要求其承担比以往 更高层次的义务和更多的参与。在美国上市的外国公司同样适用 萨班斯法案的内容 第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章第十一章 上市公司会计监管委员会审计师独立性 公司责任（第302节） 对财务报告披露的加强（第404节）分析师利益冲突委员会资源及权利研究与 报告公司及刑事舞弊 白领犯罪处罚（第906节）公司税务公司舞弊 Page 6 1、萨班斯法案背景简介—PCAOB第5号审计准则 PCAOB第5号审计准则的主要内容 美国PCAOB组织新颁布的第5号审计准则的最新审计要求如下: 关注最重要事项的审计 ?米用自上而下，以风险 删除不必要的流程 ?外部审计师不需就管理 对较小规模公司的 审计方法 ?根据公司规模确定审计 简化准则及其要求 ?简化准则 ?更加关注于总则而非具 为导向的审计方法 ?关注重大错报风险最大的领域 ?风险评估贯穿审计范围，包括决定了判断控制有效性所需证据的数量 ？强调 舞弊风险、反舞弊控制和期末关帐程序的重要性。 层有关内控有效性的自我评价出具审计意见 ？在多地区审计的范围确定中，关 注存在风险的地区而非审计覆盖面（废除 大部分地区”审计覆盖面的要求）？取消 对依赖他人工作成果的限制（取消 主要证据”的要求） 工作范围的方法是以风险为导向的审计方法的自然延伸 ?根据公司规模确定审计工作范围的概念贯穿整个审计流程，但未要求对公司 规模和复杂程度对审计的影响进行文档记录 ?保留对规模较小、复杂程度较低公司的审计工作的特征，他们也可能适用于 对较大规模公司的某些商业实体的审计 体要求 2Page 2 Page 9 ?对某些关键术语和概念的定义更加清晰 ?与美国证监会的规则和管理层指引中的关键术语和概念保持一致 P age 7 1、萨班斯法案背景简介—PCAOB第5号审计准则 PCAOB第5号审计准则的影响 对管理层内控评估的影响 ?应充分利用以风险为导向的评估方法框定 404工作范围，针对高风险的业务 和流程进行内控评估，从而节省和更有效运用资源及成本。 ?致力建立一个有效的公司层面内控制度，短期效益（本年度）是减低对流程 层面内控的测试，减低所需工作时间及成本；长远来说，稳健的公司层面内部制度 是公司健康成长的根基。 ?外部审计师将不需就管理层有关内控有效性的自我评价出具审计意见，使管 理层能更自主地使用最适合本身情况的方法进行评估，增加项目的灵活性。 与外部审计师合作的影响 ?由于第5号审计准则容