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31 二、税率减税技术的具体操作 1. 筹划思路 ? 转换收入性质 ? 我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目 适用不同的税率，而不同的收入项目又是通过法律进行定 义的。 ? 纳税人可以在税法范围内，通过创造或修改必要要件来 改变收入性质，使之适用低税率。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 32 二、税率减税技术的具体操作 2. 具体案例 【案例二】某作家是自由撰稿人，经常向某报纸投稿，平 均一个月稿酬收入 9000 元（每篇稿酬 900 元，一个月发表 10 篇）。现在该报社计划聘请该作家作为本报社的正式记 者，那么他的工资加奖金收入刚好也是每个月 9000 元。那 么该作家是否该接受这份聘请呢？ 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 33 二、税率减税技术的具体操作 ? 如果该作家接受聘请成为该报社的正式记者， 那么他与报社之间就是一种雇佣与被雇佣的关系，其在 该报社取得的所得 应按工资、薪金所得 纳税。则该作 家每月应纳个人所得税额是： （ 9000 － 2000 ）× 20% － 375 =1025 （元） 3. 案例解析 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 34 二、税率减税技术的具体操作 ? 如果该作家没有接受该报社的聘请，仍是自由撰稿人， 那么其向该报社投 稿取得的所得就应该作为 稿酬所得缴纳个人所得税 。 ? 如果该作家平时向该报社自由投稿，其当月应纳个人所得税额是： （ 900 － 800 ）× 20% ×（ 1 － 30% ）× 10 =140 （元 ） ? 如果该作家将自己的稿件作为一个整体连载，并且每月 10 篇作为一个单元，则 该作家当月应缴的个人所得税额是： 9000 ×（ 1 － 20% ）× 20% ×（ 1 － 30% ） =1008 （元） ? 综上比较，该作家选择以自由撰稿人的身份比较合适。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 35 本节内容提要 第三节 应纳税额减税技术 一、应纳税 额减税技术 与实现 二、应纳税 额减税技术 的具体操作 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 36 利用减税免税 优惠政策 利用先交后返 税收优惠政策 纳税人按照税法规定先交纳其应纳税款，国家再按规定 予以返还。 利用减税免税优惠政策节税的关键在于创造或满足 税法要求的减免税条件。 利用税款抵免 政策 一、应纳税额减税技术与实现 应纳税额减税技术 ：指利用各种税收优惠使应纳税额由大变小的 技术。 利用税款抵免政策主要是创造满足税款抵免政 策所要求的条件来享受这一政策 。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 37 二、应纳税额减税技术的具体操作 1. 具体案例 地处广州市的某公共污水处理企业于 2008 年 10 月 份采购了一环境保护设备用于降低处理过污水中的 废弃物含量，该设备价值 500 万元，是国务院制定的 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中列举 的设备。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 38 二、应纳税额减税技术的具体操作 ? 按照税法中关于环境保护专用设备投资额的 10% 可以从 企业当年的应纳税额中抵免政策，该企业可从从当年应纳 税额中抵扣 50 万元。 2. 案例解析 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 税 收 筹 划 童锦治 主编 熊巍 宋春平 副主编 第三章 税收筹划的技术与方法 2 本章提要 税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的 技巧与策略。从税收筹划的两个直接目的 —— 减少纳税和延迟纳税出发，可以将税收筹划技 术分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税 额减税技术、推迟纳税义务发生时间减税技术 等。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 3 本章结构 本章结构 第一节 税基减税技术 第二节 税率减税技术 第三节 应纳税额减税技术 本章重点难点 重点：各种税收筹划技术的实现方式和具