成本计划、控制与分析.ppt

8;本章内容;第一节 成本计划;;一、成本计划的意义;二、 成本计划的原理;全部商品产品成本计划：反映企业在计划期全部商品产品总成本的计划。包括：按产品品种编制的全部商品产品成本计划和按成本项目编制的全部商品产品成本计划。;主要产品单位成本计划：反映企业主要产品的单位成本及其各成本项目构成情况的成本计划。;制造费用预算：反映各车间（或分厂）为了组织生产和管理生产所发生的各种费用的预算。;2.成本计划的编制要求 先进性和合理性 系统性 可比性 全员性 弹性 ;三、 成本计划与目标成本管理;2.特点 以市场变化为依据，适应市场； 以成本否决为手段，实行一票否决。 3.原则 全员参与原则 可行性原则 层层分解原则 动态管理原则 约束激励原则;（二）成本计划与目标计划;;一、成本控制的意义;2.成本控制的分类;3.成本控制的意义;二、 成本控制的原理;2.成本控制的原则;经济效益原则（principle of economic effect）;全面控制原则;例外管理原则(principle of exception);习题;3.成本控制的程序;第三节 成本分析;一、成本分析;（1）为成本决策提供依据。 （2）为编制成本计划和成本预算提供资料。 （3）评价企业成本计划的完成情况，考核成本责任单位的工作业绩。 （4）揭示导致成本升降和产生成本差异的原因，掌握成本变动的规律。 （5）挖掘降低成本的潜力，寻找进一步降低成本的途径和方法。 （6）检查国家财经纪律和企业成本管理制度的执行情况，规范成本开支行为。 ;成本分析原则是组织成本分析工作、完成成本分析任务和使用成本分析的基本规范和准绳。主要包括以下几条： （1）定期分析与不定期分析相结合； （2）全面分析与重点分析相结合； （3）专业分析与群众分析相结合； （4）经济分析与技术分析相结合； （5）纵向分析与横向分析相结合； （6）事后分析与事前、事中分析相结合； （7）数据分析与实地调查相结合。;确立成本分析评价标准是成本分析的一个基本步骤，也是成本分析的一项重要内容。不同的成本分析评价标准，会对同一分析对象得出不同的分析结论。正确选择和确定成本分析评价标准，对于发现问题、找出差距，正确评价成本分析对象，有着十分重要的意义和作用。 成本分析评价标准主要有： （1）历史标准 （2）行业标准 （3）预算标准 ; 成本分析的方法多种多样，在实践中具体采用哪种方法，要按分析的目的、分析对象的特点、所掌握资料的性质和内容来决定。常用的成本分析方法有： 1、对比分析法 2、比率分析法 3、连环替代法 ;它是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异、分析差异产生原因的一种方法。它属于财务分析上的水平分析。对比的方法通常有： （1）实际指标与历史成本指标对比； （2）实际指标与预算成本指标的对比; （3）本期实际成本指标与同类企业或同类产品的成本水平进行对比。 通过对比分析，可一般了解企业成本的升降情况及其发展趋势、查明原因、找出差距，提出进一步改进的措施。在采用对比分析时，应注意指标的可比性。;比率分析法，是将反映成本状况或与成本水平相关的两个因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业成本状况和经营情况的一种成本分析方法。主要有以下几种： （1）构成比率分析，这是确定某一经济指标各个组成部分占总体的比重，观察它的构成内容及变化，以掌握该项经济活动的特点和变化趋势的一种方法。 （2）相关比率分析，它是以某个项目和其他有关但又不同的项目加以对比，求出比率，以便更深入地认识某方面的生产经营情况。 （3）趋势比率分析，是将几个时期同类指标的数字进行对比以求出比率，分析该项指标增减速度和发展趋势，以判断企业某方面业务的趋势，并从其变化中发现企业在经营方面所取得的成果或不足。;3、连环替代分析法（因素分析法）; 确定分析对象。计算经济指标的实际数与基期数，从而形成了两个指标体系，这两个指标的差额，即实际指标减去基期指标的差额，就是所要分析的对象。 进行连环替代，计算替代结果。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序地替代。每次用实际数替代基期数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要注意顺序，应采取连环的方式，不能间断。 确定各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较、，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。 检验分析结果。将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实