当前高校内部控制制度建设存在的问题及对策建议思考.docxVIP

当前高校内部控制制度建设存在的 问题及对策建议思考 随着高校办学规模的不断扩大、办学经费投入的不断增加，以及经济业务事项的多样化和复杂化，高校的内部管理内容日趋复杂、难度越来越大，加强高校内部控制制度建设并保障制度的有效运行，对高校的有效治理意义重大。文章分析了高校内部控制制度的重要作用以及建设和实施中存在的主要问题，并根据笔者在内部控制和财务管理方面的工作实践和研究心得，就如何高效地将内部控制制度融入财务管理系统中这一重要课题，进行了初步探讨，并给出了切实可行的方法建议。 一、高校内部控制制度的重要作用 （一）有助于完善高校治理结构，建立制度保障体系 内部控制制度的建立和实施，使高校内部政治权力、行政权力、学术权力、民主权力的权力范围和边界得以确立，有利于建立科学的内部治理结构，健全决策机制、执行机制、监督机制等内部运行制衡机制，并使之贯穿高校财务、资产、招标与采购、基建工程、合同等经济活动的决策、执行和监督的全过程，实现依法办学，依法治校，不断提高办学效益和治理水平。 （二）有助于强化业务流程控制，防范与管控风险 高校内部控制主要针对预算、收支、资产、招投标、政府采购、基建工程、科研、合同等重要的经济活动环节。通过梳理每一环节的业务流程，分析风险隐患，找出风险点，制定归口管理和授权制度等管理制度，防范与管控风险。 （三）有助于强化权力制衡，规范权力运行 高校应结合学校的性质、业务范围和管理结构，按照决策、执行、监督相互分离、相互制约的原则，科学设置内部机构和管理层级，合理确定岗位职责权限，制定经济活动的运行规则，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权并定期进行轮岗，将权力关进制度的笼子，形成不敢腐、不能腐、不易腐的机制，规范权力运行。 二、当前高校内部控制制度建设和实施中存在的主要问题 （一）内部控制制度建设不系统 当前高校对内部控制制度的建设普遍比较重视，但不少高校在结合学校实际，建立学校的内部控制制度时，系统化思想不足，缺乏通盘考虑，所建立的内部控制制度往往只针对财务控制、资产管理等若干环节，对其他方面的控制重视不够甚至未加考虑，内部控制各环节之间也相互孤立，关联度差，内部控制不全面、不系统。 （二）内部控制制度的实施流程化程度不高 当前不少高校在建立内部控制制度时，对制度文本内容着力较多，但对制度实施的程序考虑较少，导致内部控制制度在具体实施中流程化程度较低，运转不顺畅，很难将控制制度落实到位，影响了内部控制制度的有效实施。 （三）内部控制制度与财务管理系统脱节 内部控制制度涉及高校事务的方方面面，其有效实施离不开财务人员的参与，实施的效果最终要在财务管理中体现。当前不少高校的内部控制分散存在于资产、学工、预算等诸多独立运行、互不关联的管理系统中，与财务管理流程脱节，孤立于财务管理系统之外，使财务部门和财务人员很难有效和适时地参与到每一项内部控制活动中来。 三、高校内部控制与财务管理系统有机融合的方法 要解决当前高校在内部控制制度建设和实施中普遍存在的系统性差、流程化程度低、与财务管理系统脱节等问题，积极推进内部控制制度建设和确保制度的有效实施，高校可以采用信息化手段，遵循系统化、流程化、常态化的思路和原则，将内部控制制度所包含的管理理念、管理规則和管理程序，特别是内部控制的流程和关键环节，嵌入到学校财务管理系统中，实现内部控制的流程化和精细化管理，并在内部控制中最大限度地减少和消除人为操纵因素，实现对经济业务和相关事项风险的有效控制。具体方法如下： （一）将预算控制融入财务管理信息系统 合理编制预算、有效执行预算、准确编制决算，真实反映学校的预算执行情况，是财务预算管理的核心工作。高校的预算业务控制以预算为主线，以资金管控为核心，能够有效地监督学校各项事业计划的完成情况，便于学校对全部收支实行全过程、全方位的管理和监督，保证学校教学、科研、后勤等各项工作的顺利开展。高校预算管理遵循 “量入为出，收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约，确保预算年度事业发展目标的实现。 为此，高校应在财务管理信息系统中建立预算管理子系统，实施以流程化管理为核心的全面预算管理。信息化的预算管理子系统使过去必须手工采集、手工传递、面对面交换的预算信息，跨越时间、地域和部门的限制，实时交互、反馈，实现预算申报、批复、下拨、执行及考核全过程的流程化管理。 高校财务部门根据学校的《全面预算管理办法》，在预算管理子系统中，按照不同的收入、支出申报要求，分别设置由不同部门申报、审核。校级领导、财务处预算管理人员、二级部门预算申报员等主体根据预算管理权限参与预算管理活动。 同时，预算管理信息系统与学校的学工系统、教务系统、工资管理系统、收费管理系统、人事系统、国有资产管理系统以及科研管理系统等各个系统紧密关联和