“营改增”后支付运费如何进行会计和税务处理.docxVIP

借：销售费用 借：销售费用 2000[2220 -( 1 + 11%)] 借：销售费用 借：销售费用 2000[2220 -( 1 + 11%)] 营改增”后支付运费如何进行会计和税务处理 今年 8月 1日扩容后的“营改增”试点涉及的应税服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运 输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影 视服务。运费同企业日常购销活动息息相关，财政部、国 视服务。运费同企业日常购销活动息息相关， 财政部、国 家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税〔 营业税改征增值税试点税收政策的通知》 财税〔 2013〕 37 号）附件 1第十二条规定， 提供交通运输业服务， 税率为 11%。 关于运费的抵扣，财税〔 2013〕37 号文件附件 1第二 条规定，1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票 （含 货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上 注明的增值税额。 2.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用 结算单据上注明的运输费用金额 7%的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额X扣除率。 运输费用金额，指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用 包括铁路临管线及铁路专线运输费用） 、建设基金，不包 括装卸费、保险费等其他杂费。 cntaotax.net 淘尽税海精华 , 网遍财会政策 销售货物所支付运费的进项税额扣除 例 1 ，甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，货物适 用增值税税率为 17%，甲、乙为增值税一般纳税人，货物价 款 200000 元，由甲企业委托丙运输公司运抵乙企业，甲向 该运输公司支付运费 2220 元，丙向甲开具了货物运输业增 值税专用发票。假设丙运输公司为一般纳税人。款项均通过 银行支付。中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华 ,网遍财 银行支付。 会政策 甲销售货物的会计处理： 借：银行存款234000 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（ 200000 X 17% )。 甲支付运费的会计处理： 应交税费一一应交增值税（进项税额） 应交税费一一应交增值税（进项税额） 220[2220 +（ 1 应交税费一一应交增值税（进项税额） 应交税费一一应交增值税（进项税额） 220[2220 +（ 1 + 11%） X 11%] 贷：银行存款2220 贷：银行存款 2220。 外购货物所支付运费的进项税额扣除 例 2 ，丙公司为增值税一般纳税人，外购一批货物，货 物价款 200000 元，增值税税率 1 7% ，由其他承运者通过铁 路运输，支付运费 1500 元、建设基金 140 元以及装卸费等 其他杂费 300 元，分别取得增值税专用发票和符合税法规定 的铁路运费结算单据。款项均通过银行支付。 丙公司进项税额=外购不含税货款X增值税税率+（运 费+建设基金）X扣除率，即 200000 X 17% +（ 1500 + 140） X 7% = 34114.80 （元）。 中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华 ,网遍财会政策 借：原材料（或库存商品、固定资产）201825.20 借：原材料（或库存商品、固定资产） 201825.20 应交税费——应交增值税（进项税额） 34114.80 贷：银行存款 235940( 200000 X 1.17 + 1500 + 140 + 300) o 注：根据财税〔 2013〕37号文件规定，可以从销项税额 中抵扣的进项税额分以下两种情况： 1.凭票抵扣。主要包括: 1 ）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票 含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发 票）； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。 2.计算抵扣。一般有两种情况: 1 ）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售 发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。 2）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算 单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税 额。中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华 ,网遍财会政策 额。 例 3，接例 2，假如通过公路运输该批货物，运输企业 为一般纳税人，丙取得货物运输业增值税专用发票，其他条 件不变。 丙公司： 借：原材料（或库存商品、固定资产） 借：原材料（或库存商品、固定资产） 201747.75 借：原材料（或库存商品、固定资产） 借：原材料（或库存商品、固定资产） 201747.75 应交税费——应交增值税（进项税额） 34192.25[200000 X