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人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 Continued 【例11—16】江南制造股份公司2012年3月12日转让了一项实用新型专利，该资产账面余额（账面原价）为300 000元，累计摊销为6 0000元，未曾计提减值准备。转让价格为400 000元。该公司此项业务相关的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，“教育费附加”的征收率为3%。 借：银行存款 400 000 累计摊销 60 000 贷：无形资产 300 000 应交税费——应交营业税 20 000 应交税费——应交城市维护建设1 400 应交税费——应交教育费附加 600 营业外收入 138 000 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 Continued 【例11—17】天粮农业有限公司2012年夏季因接受某项政策任务而致使当年利润大幅缩水。当年10月收到人民政府对期当期利润的补助款600万元。 借：银行存款 6 000 000 贷：营业外收入 6 000 000 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 Continued 2.公允价值变动损益 企业设“公允价值变动损益”科目核算其所持有的交易性金融资产、交易性金融负债（本书从略）、采用公允价值模式计量的投资性房地产由于公允价值变动所形成的浮动盈亏。该科目可按照投资项目进行明细核算。该账户贷方登记增加数，借方登记减少数。期末，企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“公允价值变动损益”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 6101 公允价值变动损益 本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 Continued 【例11—7】正道软件有限公司2012年1月2日向某客户转让了一套软件的使用权，该软件不需后续维护。复兴公司一次性收费20 000 000元。其账务处理如下： 借：银行存款 20 000 000 贷：主营业务收入 20 000 000 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 Continued 【例11—8】神州粮油股份公司2012年1月2日向美中食品有限公司转让自有品牌“神州烩面”的商标使用权，合同约定美中食品公司每年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期为10年。2012年美中食品公司公司实现销售收入10 000 000元；2013年美中食品公司实现销售收入15 000 000元。神州粮仓股份有限公司每年年底均收到了使用费，其账务处理如下： 第一年末确认使用费收入时： 借：银行存款 1 000 000 贷：其他业务收入 1 000 000 第二年末确认使用费收入时： 借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 000 人大《会计学》第11章收入A、费用和利润 6001 主营业务收入 本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 期末，应将本科目的余额转入“本