中级财务会计应收款项分析.pptVIP

第三章 应收款项;学习重点;学习难点;教学内容;第一节 应收票据;一、应收票据分类;二. 银行承兑汇票 1.由付款人签发，银行承兑的票据，付款人按票面金额的万分之五交纳手续费 3、银行承兑汇票结算程序 ;中级财务会计应收款项分析;付款单位;三、应收票据的确认与计价;计价： A．应收票据------带息还是不带息商业汇票 均按票面金额入账； B．对带息的商业汇票 应于期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额； C．到期不能收回的商业承兑汇票 应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。;三、应收票据的核算;2、计提利息：带息票据，应于期末（指中 期期末和年度终了）计提利息，并增加票 据的账面价值，即： 借： 应收票据（利息额） 贷： 财务费用 ;3、到期收到款项： 借：银行存款 贷：应收票据（票面值+利息） 注意: 带息票据到期收到金额=(票面值+利息) 不带息票据到期收到金额=票面值;4、商业承兑汇票承兑人违约拒付或无力偿还票款时 借：应收账款 贷：应收票据（票面值+利息） ;例1：不带息票据的核算 1、1月1日,甲企业向乙企业销售产品100 000元，款未收，已办妥托收手续，增值税率为17%。 借： 应收账款—乙 117 000 贷 ：主营业务收入 100 000 应交税费—增（销） 17 000 ;2、10日，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的无息银行承兑汇票，抵付产品货款。 借：应收票据 117 000 贷： 应收账款 117 000 ;3、4月10日，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 借： 银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000; 4、如果4月10日,乙企业账面只有20000元存款，差额由银行代为垫付。 借： 银行存款 117 000 贷： 应收票据 117 000 ; 四、应收票据利息计算---带息票据（自学） 利息=票面金额×利率×期限 商业汇票期限有“月”和“日”两种方法。 （1）按“月”表示------对日到期 如5月16日签发的一个月票据，到期日应为 6月16日； 2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。;（2）按“日”表示—从出票日起按实际经历天数计算。 通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如，5月16日签发的60天的票据，其到期日应为7月15日。;例2：----带息票据 某企业2008年9月1日销售产品给A公司，货已发，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 要求：编制收到票据、年终计提利息、到期收回分录。;（1）收到票据： 借 : 应收票据 117 000 贷: 主营业务收入 100 000 应交税费—增（销） 17 000 （2）计提利息，年终2008年12月31日： 利息=117 000×10%÷12×4=3 900（元） 借: 应收票据 3 900 贷: 财务费用 3 900;（3）2009年3月1日，到期收回： 收款金额=117000+117 000×10%÷12×6 =122 850（元） 2009年票据利息 =117 000×10%÷12×2=1 950（元） 借: 银行存款 122 850（面值+利息） 贷: 应收票据 120900（=117000+3900） 财务费用 1950 ;四、应收票据转让;五、应收票据贴现; 2、贴现的计算： （1）贴现所得金额=票据到期值-贴现