当前稽查工作的调研详解.docx

当前稽查部门重点工作的调研 今年是落实《深化国税、地税征管体制改革方案》 、加 快推进税收现代化的关键之年。全省各级国税部门均采取有 力措施，使国税、地税征管体制改革方案落地实施，并向纵 深推进。同时，今年也是营改增全面实施、推开之年，随着 营改增的平稳过渡， 此次营改增涉及的行业面广、 企业量多， 广大营改增企业的纳税遵从度如何是摆在国税部门面前的 个问题。当前一个阶段 , 国税稽查部门应紧紧围绕如何进 步推动国地税稽查深度合作和为营改增把好最后一道关 认真分析和梳理目前税务稽查工作中面临的问题，采取针对 性措施，最大限度的发挥稽查职能，提高稽查质效。 、 当前稽查部门面临的主要问题 一）国地税合作稽查中的主要问题 国地税之间存在各种篱笆。两个部门物理空间上是分 开的，业务系统内的数据没有得到充分共享，未能实现国税 和地税数据的高度共享。两者征收对象不一样，考虑的问题 和利害关系也是不一样的。虽然目前问题还没有显现，但随 着合作的推进，国税和地税在一些税收规范性文件方面必然 会存在差异，进而可能无法形成对纳税人作出税收处理的统 尺度。同时，国地税之间没有人员流动，形成的管理和查 账经验短期内难以共享。 联合执法还有待进一步融合。当前，国地税稽查部门 已经就具体案件的联合检查做了一定程度的摸索，比如双方 共享企业涉嫌违法信息、互相通报举报案件等，但在联合执 法中尚需进一步的磨合。比如，国地税对同一户企业进行检 查，双方还未形成联合检查组展开工作，往往国税检查结束 然后地税再接着检查，企业仍然面临“送走国税迎来地税” 的问题。 3. 国地税业务综合人才缺乏。国地税分制已经走过 3. 国地税业务综合人才缺乏。国地税分制已经走过 20 多年的时间，受其各自业务范围的影响，目前国税系统中， 既懂国税业务又懂地税业务，具有“三司”资格的人非常缺 乏，导致在联合检查中， 难以有效地协调配合快速完成检查， 很有可能会各自为政，甚至由于人员协调难度加大导致效率 还不如单独作战。 二）营改增工作中面临的主要问题 在“营改增”过程中，纳入试点的企业由原来缴纳营业 税改为缴纳增值税。由于增值税的管理和核算比营业税复 杂，试点纳税人如果不全面了解增值税或者故意利用税制改 革中未及完善的漏洞，就很容易出现税务风险。 虚开增值税专用发票的骗税风险。“营改增”后，很 有可能出现一些企业在新旧政策交替期间乘机钻空，希望通 过获取更多增值税发票来抵扣，从而少纳税的情况，如出现 代开发票、买票等利用发票套利的违法犯罪行为。 虚增虚抵进项税额的逃税风险。增值税是可以抵扣 的，由于存在某些政策性缺陷，可能会出现企业虚开发票的 问题。例如，一般纳税人接收试点地区交通运输业小规模纳 税人向税务机关代开的增值税专用发票，是按照发票上注明 的运输费用金额和 11%的扣除率计算进行税额抵扣的。而小 规模纳税人是按照简易征收率 3%缴纳增值税，这与增值税税 收制度设计相悖，存在增值税征收链条断裂的问题，这样会 出现小规模交通企业虚开发票的问题。 惯性思维导致的虚开风险。营改增企业征收营业税期 间，企业经营人员对虚开代开发票视若常理，并不认为是违 法行为，认为只要缴了税，开多少自己说了算，并不考虑是 否发生了真实业务。改缴增值税以后，依然故我，没有对增 值税专用发票虚开的严重后果给予高度重视。增值税的“老 户”对增值税的管理是相对熟悉的，也知道其中的风险。但 对于“营改增”过来的“新户”，未必会像“老户”那样了 对于“营改增”过来的“新户” ，未必会像“老户”那样了 解增值税的法规。如果“新户”感到税负加重，他们或许会 通过不正当的渠道去虚开增值税专用发票，来减轻企业税 负，导致虚开风险加大。 4.目前稽查人员业务水平的滞后。营改增以来，国税部 门战斗在第一线的大多是征管、税政和税源管理部门，稽查 部门工作人员由于不在征管一线，对营改增政策的理解和把 握有一定的滞后性。因此，面对营改增企业的检查，业务知 识还需要补功课，服务营改增工作的能力还需要提高。 、 做好当前稽查工作的一些建议 一）国地税合作方面的建议 深化国税、地税征管体制改革方案》 、《国家税务局、 地方税务局联合稽查工作办法（试行） 》等一系列文件已经 为国地税深化稽查合作作出了顶层设计，在执行过程中，基 层稽查部门应通过摸索，在选案、检查、审理、执行等诸环 节因地制宜的落实好各项改革方案，使国地税合作稽查发挥 最大的效力 1. 构建共享的信息平台。一是互通年度检查计划。国 地税稽查部门制定的年度工作计划告知对方，减少同一时间 重复检查的概率，科学安排检查计划。必要时，可以共同就 年度检查计划进行协商，提高打击涉税违法行为的精确度。 是定期召开联席会议，通报各自情况，交流办案经验，协 调重大问题，交换相关信息。联