其他税种培训讲义.pptxVIP

项目八 其他税种;;1.能准确计算资源税等其他税种的应纳税额； 2.能准确填制资源税等其他税种的纳税申报表； 3.能妥善办理资源税等其他税种的税款缴纳工作。;;(一)概念 ;(二)特点 ;(一)纳税人和扣缴义务人 ;(二)征税范围 ;(二)征税范围 ;(二)征税范围 ;(二)征税范围 ;(二)征税范围 ;(三)税率 ;(三)税率 ;(四)税收优惠政策 ;计税公式;; 【例1】东北某油田10月份对外销售原油4 000万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气 3 000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨，天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？ ; 应纳税额＝(4 000＋60)×24＋0.3×12 ＝97 443.6(万元); 【例2】5月份销售铁矿石30 000吨，移送入选精矿5 000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15元/吨。则应纳资源税额为多少？ ; (1)外销原矿应纳税额＝30 000×15×40% ＝180 000(元) (2)入选精矿应纳税额＝5 000÷20%×15×40% ＝180 000(元) ;(一)纳税义务发生时间 ;(二)纳税期限 ;(三)纳税地点 ;(一)概念 ;(二)特点 ;(一)征税范围 ;(二)纳税人 ;(二)纳税人 ;(三)适用税额 ;(四)减免税优惠(共列举九项) ;(四)减免税优惠(共列举九项) ;计税公式 ; 【例3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6 000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。(注：一等地段年税额12元/平方米；三等地段年税额6元/平方米；五等地段年税额3元/平方米) ; (1)商场占地应纳税额＝6 000×12＝72 000(元) (2)分店占地应纳税额＝4 000×6＝24 000(元) (3)仓库占地应纳税额＝1 000×3＝3 000(元) 全年应纳土地使用税 ＝72 000＋24 000＋3 000 ＝99 000(元) ;(一)纳税期限;(二)纳税申报 ;(三)纳税地点 ;一、耕地占用税概述 ;二、耕地占用税的基本内容 ;二、耕地占用税的基本内容 ;二、耕地占用税的基本内容 ;二、耕地占用税的基本内容 ;二、耕地占用税的基本内容 ;应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单位税额; ??纳土地使用税 ＝(4 000－1 000)×5＋2 000×5＋3 000×3 ＝34 000(元) 应纳耕地占用税＝1 200×4 ＝4 800(元) ; 目前仍由基层财政机关负责征收管理。在纳税 人获准占用耕地时，按规定税额一次缴清，同时核 减农业税的计税土地面积。纳税人按有关规定向土 地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。 获准征用或者占用耕地的单位和个人，应持县级以 上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。 未在规定期限纳税的，可按日加收应纳税额5‰的滞纳金。;一、土地增值税概述 ;(二)特点 ;(一)征税范围 ;(一)征税范围 ;(二)纳税人 ;二、土地增值税的基本内容 ;(四)减免税优惠(共列举4项) ;(四)减免税优惠(共列举4项) ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)应纳税额的计算 ;(一)申报纳税程序 ;(二)纳税地点 ;;(一)概念 ;(二)特点 ;(一)征税范围 ;(二)纳税人 ;(二)纳税人 ;(三)税率——比例税率 ;(四)税收优惠(共列举6项) ; 1.从价计征方法; 【例1】某企业的经营用房原值为5 000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%，请计算其应纳的房产税税额。 ; 【例2】某公司出租房屋三间，年租金收入为 30 000元，适用税率为12%，请计算其应纳的房产 税税额。 ;(一)纳税义务发生时间 ;(一)纳税义务发生时间 ;(二)纳税期限 ;(三)纳税地点 ;(一)概念 ;(二)特点 ;(一)征税对象及范围 ;(二)纳税人 ;(三)适用税率——幅度的定额税率 ;(一)计税依据——按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和自