成本报表及分析课件.pptxVIP

第十一讲;本讲主要内容;一、成本报表的概述;一、成本报表的概述;一、成本报表的概述;二、商品产品成本表的构成及编制;产 品 名 称;二、商品产品成本表的构成及编制;3、本月总成本;4、本年累计总成本;三、主要产品单位成本表的编制;成本项目;三、主要产品单位成本表的编制;项 目;四 、 制造费用明细表;五、成本分析的基本方法;2．比率分析方法;３、趋势分析法;４、连环替代分析法;①以计划数为基数 250×48×9=108000 ②第一次替换 200×48×9=86400 ②－①产量变动的影响 -21600 ③第二次替换 200×50×9=90000 ③－②单耗变动的影响 3600 ④第三次替换 200×50×10=100000 ④－③单价变动的影响 10000 合计 -8000;连环替代法作为因素分析法的主要形式，在实践中应用比较广泛。但是，在应用此法时必须注意以下几个问题。 ①因素分解的相关性。因素分解的相关性是指分析指标与其影响因素之间必须真正相关，即有实际经济意义。各影响因素的变动确实能说明指标差异产生的原因。 ②因素单独变动的假定性。因素单独变动的假定性是指分析某一因素对分析指标差异的影响时，必须假定其他因素不变。但是实际上，经济指标的差异是有些因素共同作用的结果。这种假定是为了能分清各单一因素对分析对象的影响程度。;③因素替代的顺序性。因素分解不仅要因素确定准确，而且因素排列顺序也不能交换，因为不同的替代顺序其计算的结果是不同的。通常确定不同因素替代顺序的原则是：先替换数量因素，后替换质量因素；先替换实物量因素，后替换价值量因素。 ④计算程序的连环性。在计算每一因素变动对指标的影响数值时，除第一次替换是在基期（或计划期）基础上进行外，每个因素的替换都是在前一因素替换的基础上进行，采用连环比较的方法确定各因素变化的影响结果。;六、全部商品产品成本计划完成情况分析;例：某公司本年度生产三种产品，有关产量及单位成本资料如下表：;成本降低额和降低率的计算公式如下：;全部商品产品成本计划完成情况分析表;七、可比产品成本降低完成情况的分析;=;降低额;实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下：;实际成本资料;可比产品成本降低任务情况分析;（二）各因素变动对可比产品成本 降低任务完成情况的影响;1、产品产量; 资料：光明实业2003年度甲、乙两种可比产品成本降低任务和实际完成情况如表1、表2所示，假定2003年甲、乙两种产品实际产量都比计划增长20%，品种构成和单位成本都与计划保持一致 要求：分析甲、乙产品降低任务的完成情况;可比产品;可比产品;降低额＝26 400－22 000＝4 400元 　　　＝22 000×20%＝4 400元 降低率＝8%－8%＝0 结论：产量变动只会影响降低额，不会影响降低率;2、单位成本;3、产品品种结构;（三）可比产品成本降低任务完成情况的分析方法; 基数指标:;实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品,其有关成本资料如下:;可比产品;表2　可比产品实际降低任务完成情况表;计划成本降低额=49400-47580=1820 计划降低率=(1820/49400) ×100%=3.684% 实际成本降低额=52500-49775=2725 实际降低率=(2725/52500) ×100%=5.19% 则可比产品成本降低任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务。;影响因素;基本思路