增值税进项税额抵扣规范综述.pdf

增值税进项税额抵扣规范 可抵扣业务类型与凭证 1.1 采购部门采购货物 1.1.1 采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为 17%或 13% （盐）、小规模纳税人税率 3%国税代开发票）、税控机动车销售统一 发票（税率 17%）； 1.1.2 采购农产品：取得增值税专用发票（税率 13%，目前公司采购大米， 按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税 额）；取得普通发票（公司目前不涉及） 。 1.2 非采购部门采购其他用品与接受服务 1.2.1 采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发 票（一般纳税人税率 17%、小规模纳税人 3%国税代开发票）；支付燃 气费，应取得增值税专用发票税率 13%；支付自来水公司或物业管理 公司水费，应取得增值税专用发票税率 13%、6%或 3%。 1.2.2 除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽 车维修、电脑软 / 硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应 取得增值税专用发票（税率 17%，小规模纳税人 3%国税代开发票）； 1.2.3 支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税 人税率 11%，小规模纳税人 3%国税代开发票），汇总开具的，需附货 物运输清单并加盖发票专用章。 1.2.4 接受广告服务 / 设计服务 / 会议展览服务以及技术咨询服务，应取得 增值税专用发票（一般纳税人税率 6%、小规模纳税人 3%国税代开发 票）； 1.2.5 接受装卸搬运服务、 铁路货运场站服务， 应取得增值税专用发票 （一 般纳税人税率 6%、小规模纳税人 3%国税代开发票）； 1.2.6 支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物 资的安全，公司负责按月元 / 吨支付代储费用） ，应取得增值税专用 发票（一般纳税人税率 6%、小规模纳税人 3%国税代开发票）； 1.2.7 支付通信费用（话费、宽带、托管） ，以公司名义开户开具发票需取 得增值税专用发票（基础电信服务，税率为 11%；增值电信服务，税 率为 6%、小规模纳税人 3%国税代开发票） 1.2.8 支付邮政费用、 快递费用，应取得增值税专用发票 （邮政业服务 11%； 收派业服务 6%、小规模纳税人 3%国税代开发票） 1.2.9 接受有形动产租赁服务， 包括车辆、设备租赁 （一般纳税人税率 17%、 小规模纳税人 3%国税代开发票） 1.2.10 接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（一般纳 税人税率 6%、小规模纳税人 3%国税代开发票） 1.2.11 随着“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳 入营改增项目结合公司实际业务进行分析，及时取得增值税专用发 票。 2 抵扣范围与注意事项 财务人员掌握增值税进项税额抵扣要注意“反列举”要求，即指凡是未纳入 增值税条例及实施细则中不能抵扣范围的均可抵扣； 2.1 办公耗用外购货物 2.1.1 公司办公所耗用的办公用品、水 / 电能源等，取得增值税专用发票进 项应抵扣。 2.