注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-42.docx

PAGE 1 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-42 1、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为20%，则该公园本月应纳营业税为（　）。【单选题】 A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元 正确答案:C 答案解析:纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，税率一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。 应纳营业税＝300000×20%+50000×5%＝62500（元） 2、国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚有()。【多选题】 A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元 B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元 C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元 D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元 正确答案:A、C 答案解析:非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过10000元。 3、依据增值税的有关规定,可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是()。【单选题】 A.以旧换新方式销售电冰箱,扣除旧货价值后的销售净额 B.纳税人采取折扣方式销售货物,在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售,扣除折扣额后的销售净额 C.以物易物销售货物的,减除换入货物价值后的销售净额 D.还本销售方式销售货物的,减除还本支出后的销售净额 正确答案:B 答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物,在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售,可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税,不能扣除换入货物价值和还本支出。 4、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（ ）。【多选题】 A.企业组织本单位营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税 B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”征收个人所得税 C.个人转让离婚析产房屋取得收入应免征个税 D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税 正确答案:A、C 答案解析:选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项C，个人转让离婚析产房屋所取得收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房，可申请免征个人所得税。 5、根据企业所得税法的规定，下列收入中不征企业所得税的是（　）。【单选题】 A.企业转让限售股取得的收入 B.非营利性组织从事经营活动取得的收入 C.企业销售货物过程中取得的违约金收入 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 正确答案:D 答案解析:选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。 6、2018年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.6万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%， 2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】 A.6. 83 B.8. 84 C.9 D.10 正确答案:B 答案解析:企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。当年实际应纳税额=[60 - (40 - 20)]×25% - 11.6×10% =8.84 （万元）。 7、下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（　）。【单选题】 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 正确答案:D 答案解析:消费税由国家税务局系统负责征收，不能由地方政府制定实施细则。 8、根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。【多选题】 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案:A、B、C、D 答案解析:根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以