注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-89.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-89 1、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括（　　）。【单选题】 A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 B.是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题） C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题） D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题） 正确答案:A 答案解析:选项A，属于应对这些主要问题的控制程序，是在认清主要问题之后采取的应对措施，故不符合题意。 2、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（　　）。【单选题】 A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B.检查内部控制生成的文件和记录 C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D.重新执行P公司的重要内部控制 正确答案:D 答案解析:解析：选项D属于控制测试。 3、下列信息中通常认为属于财务信息的有( )。【多选题】 A.财务数据摘要 B.董事或高级管理人员的姓名 C.计划的资本性支出 D.列示的季度数据 正确答案:A、C、D 答案解析:董事和高级管理人员的姓名属于非财务信息。 4、对存货的下列( )认定来说，注册会计师现场观察存货的盘点并实施检查和抽盘，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。【多选题】 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 正确答案:B、C、D 答案解析:监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定。对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序。 5、针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，恰当的有（）。【多选题】 A.政府审计能够在职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 B.注册会计师在审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整有关数据或进行披露，如果被审计单位管理层拒绝调整或披露，注册会计师根据具体情况可能出具保留意见或否定意见的审计报告 C.政府审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和审计署制定的《国家审计准则》 D.政府审计的对象是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支，审计目标是确定其是否真实、合法和具有效益 正确答案:A、B、D 答案解析:选项C错误，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》。 6、在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，执行初步业务活动的目的包括( )。【多选题】 A.具备执行业务所需的独立性和能力 B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等 C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项 D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 正确答案:A、C、D 答案解析:选项B是在签订业务约定书、承接业务之后所应做的工作。 7、针对集团项目组与集团治理层的沟通，以下事项中恰当的有（）。【多选题】 A.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无须就该事项进行沟通 B.沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 C.沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 D.沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 正确答案:B、C、D 答案解析:选项A不恰当，如果集团项目组识别出涉及组成部分管理层的舞弊，应及时向适当层级的集团管理层通报。 8、无论U事务所与X公司何时签署关于20×2年度财务报表的审计业务约定书，U事务所及其注册会计师均应确保在下列（ ）期间独立于审计客户。【多选题】 A.20×2年1月1日~12月31日 B.20×2年12月31日到业务期间之前 C.20 ×2年1月1日之前 D.业务期间 正确答案:A、D 答案解析:如事务所与审计客户在所审计的会计期末之前签约，则审计工作始于会计期间，不存在B中所描述的期间，从而没有必要考虑这个期间的独立性。 9、以下有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（ ? ?）。【单选题】 A.注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。 C.只有充分且可靠的审计证据才是高质量的。 D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 正确答案:C 答案解析:选项C错误：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。选项A正确：注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多) ，并受审计证据质量的影