注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-97.docx

PAGE 1 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-97 1、某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；则该企业应该缴纳的城市维护建设税额( )【单选题】 A.4.55万元 B.4万元 C.4.25万元 D.5.6万元 正确答案:B 答案解析:城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税＝（50+30）×5%＝4（万元）。 2、按照现行政策规定，下列关于营业税相关规定，表述正确的有（　　）。【多选题】 A.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.按期纳税的，营业税起征点为月营业额3000-5000元 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 正确答案:B、D 答案解析:选项A，2015年3月30日，财政部发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》。《通知》明确，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。《通知》自2015年3月31日起执行；选项C，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。 3、企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（）。【多选题】 A.海水养殖 B.内陆养殖 C.牲畜饲养 D.家禽饲养 正确答案:A、B 答案解析:AB选项为企业所得税减半征税项目；CD选项为免税项目。 4、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（ ）。【多选题】 A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税 B.进口的矿产品和盐征收资源税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳 正确答案:A、C 答案解析:进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 5、某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税（ ）。【单选题】 A.1176万元 B.703.59万元 C.888.46万元 D.1269.23万元 正确答案:D 答案解析:该月该企业消费税的应纳税额＝19.8÷（1＋17%）×5%×1500＝1269.23（万元） 6、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（ ）。【单选题】 A.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 B.按偶然所得缴纳个人所得税 C.不缴纳个人所得税 D.按工资、薪金所得缴纳个人所得税 正确答案:A 答案解析:本题主要考查的是个人所得税的征税范围。对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 7、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。【单选题】 A.房产余值 B.房产市值 C.房产原值 D.房产净值 正确答案:A 答案解析:被投资方按照房产余值缴纳房产税。 8、下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。【单选题】 A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B.纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 正确答案:A 答案解析:纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 9、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（　）。【单选题】 A.由B企业按5％税率代收代扣城建税 B.由A企业按5％的税率回所在地缴