会计报表的税收分析.pptxVIP

会计报表的税收分析;主要内容;背景 税法的刚性导致税收风险 税收风险导致： 财产损失，声誉损害，刑事责任 利益关系人需要识别企业税收风险 股东，管理层，潜在投资者，其他 管户增多推进税收征管模式变革 有限人力的资源与壮大的管户 有限人力的资源与税收管理的精细化 南京市每年新增企业1万户，每年新招公务员15 ;设想 会计报表综合反映一段时间内的企业经营行为和资产负债情况，及现金流动情况。 通过会计报表项目内容的分析以及表之间数据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和经营情况。 通过最方便从企业取得的资料——会计报表，运用特定的分析方法，分析方式，进行针对性的税收风险（税收违法行为）的分析、识别。 ;一 、如何正确认识会计报表;一 、如何正确认识会计报表;一 、如何正确认识会计报表;二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础;二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础;二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础;三、税收分析对会计报表的关注;三、税收分析对会计报表的关注;三、税收分析对会计报表的关注;税收分析与一般分析比较;四、会计报表税收分析模式的选择;经济合理性 经济活动合理性，即与从事活动出发点的统一，以及与经济活动商事活动、财务活动、纳税活动规律相适应，具体涵盖： 宏观合理性 企业从业追求经济利益的最大化，其经营的出发点是谋取利益，即经济学中经济人的概念。 法律规章的合规性 税法与其他法律重叠性，某些经济活动除与税法密切相关之外同其他经济法律相关，通常会涉及审批、审核、备案事项，相关的经济法对其经济行为进行规范，而税法对其经营成果进行分配 ，一般税法的规定处于后置。 比如高新技术企业享受税收优惠必须企业取得高新技术企业资质证书等，但是由于目前中国法制观念不强，一般税法对相关审批审核也拥有自主审核权。 ;经济合理性 经济活动的规律性 经济活动的规律性，如体现为在市场价格看跌的情况下企业一般不会???货居奇，对于非标件（通用件）的生产一般都有明确客户才会开始生产。 商业活动的规律性 比如企业在经济活动中消费的金额一般是有整有零，企业在同一天开具发票，如果发票限额够，没有特殊的情况不会分几张发票开具，如果限额不够，一般会先顶额开具，其余再另行开具。 ;五、几个常用的分析模式 ;边际避税模式 边际避税的是指企业少报收入，虚列成本实际避税的效果，一般税负率越高其边际避税效果越高。 结合损益表，我们可以得出企业增值税税负，税负越高企业主观避税逃税的愿望就越强，所以对税负高的企业应该更应该充分关注。 ;增长分析模式 增长分析主要的假设在于企业的成长需要一个渐进的过程，其增长受到一定的制约因素，最主要的为产能，落实到会计报表上包括： 固定资产增长 销售费用的配比增长 存货周转速度 销售成本的配比增长 工资的增长 应收应付的增长 股本（实收资本） 借款的增长 关注企业的过快增长，尤其是超越常规增长，往往带来交易模式的改变，税收上特别要关注光长收入，不同比增长利润的情况，通常是挂靠经营的影响。 挂靠业务其业务特点包括挂靠方不受企业的管理限制，对于企业一般收取其营业额一定的手续费，但是各项税费由企业代为缴纳，各项成本票据由挂靠方提供，销售发票由企业提供 ，税收的瑕疵非常大。 ;股东盈利模式 股东投资成立企业，其目的是为了获取最大的经济利益，才有了股东经济利益最大化的概念。如果企业持续亏损，股东为自己的利益应该会果断终止企业，以达到减少损失的效果。但是如果现实中出现企业长期亏损，股东还不断进行输血，还在扩大规模，股东在损失自己利益的同时其所追求的对价值得关注。 体现资产负债表中，企业未分配利润数为负数，所有者权益小于注册资本，资产总额却在扩大，其他应付款数在不断增加，而无应付票据