第12章内部控制评审(二).pptx

第12章 内部控制评审（二）;内部控制审计;学习目的与要求;综述;;概述;一、内部控制的评价要求——美国;美国上市公司内部控制评价与报告体系（图）;1．评价依据;SEC也要求管理层的报告必须包含对管理层在评价过程中确定的公司财务呈报内部控制中所有重要弱点的披露。;2．评价方法;2．评价方法; SEC 2003年6月发布的“最终规则：管理层对财务呈报内部控制的报告和交易法案定期报告中披露的确认”的要求，每一个美国或非美国证券发行人的管理层要在发行人首席执行官和首席财务官（或履行类似职能的人）的参与下，评价发行人每一财务年度末财务呈报内部控制的有效性。此外，还要求公司的年度报告要包括管理层的一个内部控制报告。;3．评价报告;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;我国企业内部控制评价与报告体系（图）;二、内部控制的评价方法;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;;3．评价控制缺陷与报告;3．评价控制缺陷与报告;（二）加拿大CICA的风险基础评价方法;1．总体要求;1．总体要求;2．评价思路;（三）普华的内部控制评价方法;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;;一、内部控制审计的历史演进;（一）麦克森·罗宾斯公司破产事件;（一）麦克森·罗宾斯公司破产事件;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;;（三）COSO报告及SAS78;（三）COSO报告及SAS78;（三）COSO报告及SAS78;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;关注点不同;;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;二、内部控制审计的概念框架;（一）财务呈报内部控制的概念;（二）内部控制审计的目标;（三）一般缺陷、重大缺陷和实质性漏洞;（三）一般缺陷、重大缺陷和实质性漏洞;（四）固有局限和合理保证;（五）重要性和舞弊;（五）重要性和舞弊;（六）审计人员的责任;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:10 5、You have to beli