税收筹划的基本理论(PPT107页).pptxVIP

税收筹划;一、考勤15% 无故缺席一次扣3分，请假需提前发短信或打电话通知，否则，不接受事后补假。 二、练习、小测25% 事后补交要打折 三、课堂表现10% 四、期末50% 闭卷笔试(案例分析为主);课程内容;第一章 税收筹划的基本理论;稿酬所得的计税方法：;筹划结果;1.1 税收筹划的概念和特点;;1.1 税收筹划的概念和特点;案例1;案例2;案例3;附：相关税收政策（旧）;案例4 ;1.1.4 税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税、避税的区别（P7）;税收筹划与避税;案例5;避税： 无限接近但不逾越;1.2 税收筹划的分类（P10）;1.3 税收筹划的目标;练习：;2.判断： 纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。 3.判断： 税收筹划的特点之一是合法性，而偷税、骗税、抗税和避税是违法的。;1.4 税收筹划的原则;例：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×25％＝2.75万元。 目的：降低税收负担，应该如何做？;分析： 从税额节约额的角度分析，该方案是可行的，因为企业的税收支出减少了2.75－2.5＝0.25万元。但稍加分析会发现这0.25万元的税款节约额是以1万元的成本换回来的，收益少于成本。该筹划方案不可行。;1.5 税收筹划产生原因和实施条件;第五节 税收筹划的基本前提、原因和实施条件;（一）国内纳税筹划产生的客观原因 1、税种的税负弹性 指某一具体税种的税负伸缩性大小。 【注】1）税源大的税种：其税负弹性也大。 2）计税基数：税基越宽，税率越高，则税负越重。 扣除越大，税负越轻。 2、纳税人定义上的可变通性 三种变通情况： 1）纳税人确实转变了经营内容 2）内容与形式脱离 3）纳税人通过合法手段转变了内容和形式。 ; 【案例1—2】 某从事装潢及园林建筑设计业务的企业,为一般纳税人，2003年实现销售1200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达12%，2003年缴纳增值税近150万元。 【筹划??路】 1、本例的企业是增值税纳税义务人还是营业税纳税义务人？ 2、涉及混合销售行为还是兼营？ 3、混合销售行为的计税规定有哪些？和兼营有哪些区别？ 4、从改变纳税义务人的认定角度来筹划。 ; 【案例1—2】 某从事装潢及园林建筑设计业务的企业,为一般纳税人，2003年实现销售1200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达12%，2003年缴纳增值税近150万元。 【筹划思路】 1、本例的企业是增值税纳税义务人还是营业税纳税义务人？ 2、涉及混合销售行为还是兼营？ 3、混合销售行为的计税规定有哪些？和兼营有哪些区别？ 4、从改变纳税义务人的认定角度来筹划。 ; 混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是紧密相连的从属关系。;1.混合销售与兼营收入的计税规定; 【筹划】 2004年年初该企业老板接受了税收筹划专家的意见，将企业的 业务可以分成两块，并在工商行政管理部门单独注册，建成两个独立核 算的法人企业。 其中：1）是应纳增值税以货物销售、加工业务为主的独立核算企业; 2）是应纳营业税以建筑安装业务为主的独立核算企业。 3）两个企业有关联关系。 ;案例3-3;参考答案; 3、课税对象金额上的可调整性 【注】调整因素：1）课税对象金额 2）适用税率 在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈轻。 4、税率的差异性 5、税收优惠 ; 【案例1—3】某从事涉外服务的集团公司，下属三家子 公司：物业公司、物流公司、人员服务公司。其中，人员服务 公司有职工3 000余人，主要业务是向驻华外事机构输出各种 服务人员。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的服务公 司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福利均由人员 服务公司支付。 被公司委